（１９９８年１１月９日　建總發(fā)〔１９９８〕１４０號） 　 建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行，蘇州、三峽分行，濟南、浦東分行： 　現(xiàn)將《中國建設(shè)銀行汽車消費貸款會計核算手續(xù)（試行）》印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)知所屬，遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇到問題請及時報告總行會計部。 附：　　　中國建設(shè)銀行汽車消費貸款會計核算手續(xù)（試行） 　　 　　為規(guī)范汽車消費貸款的會計核算，根據(jù)《中國建設(shè)銀行汽車消費貸款實施細(xì)則（試行）》、《中國建設(shè)銀行會計核算手續(xù)》、《中國建設(shè)銀行擔(dān)保物、償債物及會計核算手續(xù)》等有關(guān)規(guī)定，特制定本核算手續(xù)。 　　一、會計科目 　　增設(shè)“４９２單位消費貸款”和“４９４個人消費貸款”兩個一級會計科目，分別核算我行向法人和自然人發(fā)放的各種消費性貸款。發(fā)放貸款時記借方，借款人歸還貸款時記貸方，余額在借方。在“４９２單位消費貸款”會計科目下，設(shè)“短期單位汽車消費貸款”、“中長期單位汽車消費貸款”二級科目，在“４９４個人消費貸款”科目下，設(shè)“短期個人汽車消費貸款”、“中長期個人汽車消費貸款”二級科目，貸款期限在１年以下（含１年）的在短期貸款二級科目內(nèi)核算，貸款期限在１年以上在中長期貸款二級科目內(nèi)核算，按借款人設(shè)戶。 　　“４９２單位消費貸款”和“４９４個人消費貸款”會計科目分別排列在試算平衡表第３頁第９行和第１０行，貸款期１年（含１年）以上的歸屬資產(chǎn)負(fù)債表中的“中長期貸款”項目，貸款期１年以內(nèi)的歸屬于“短期貸款”項目，逾期貸款歸屬于“逾期貸款”項目。 　　“單位汽車消費貸款”和“個人汽車消費貸款”的應(yīng)收利息、催收貸款利息也按借款人設(shè)戶核算。 　　二、會計憑證、賬簿 　?。ㄒ唬嫅{證 　　“單位汽車消費貸款”統(tǒng)一使用現(xiàn)行制度規(guī)定的“貸款轉(zhuǎn)存憑證”、“貸款還款憑證”。 　　“個人汽車消費貸款”的會計憑證按《中國建設(shè)銀行個人住房貸款會計核算辦法（試行）》規(guī)定使用。 　?。ǘ┵~簿 　　采用《中國建設(shè)銀行個人住房貸款會計核算辦法（試行）》規(guī)定的“個人××貸款明細(xì)賬”格式。對單位發(fā)放的汽車消費貸款，將賬首“個人”字樣改為“單位”。 　　三、發(fā)放貸款的核算 　　（一）貸款戶的開立 　　信貸部門按規(guī)定辦理完貸款手續(xù)后，對向法人發(fā)放的貸款應(yīng)將一份貸款合同副本送會計部門，向自然人發(fā)放的貸款應(yīng)填制一式兩份“開立貸款賬戶通知書”，一份留存，另一份送會計部門，同時將“擔(dān)保物、償債物收妥通知書”或抵押（質(zhì)）物清單送會計部門。會計部門收到貸款合同副本或“開立貸款賬戶通知書”后，據(jù)以為借款人辦理開戶手續(xù)，將貸款額度、期限、利率、戶名、賬號等登記在貸款賬簿賬首，并向借款人提供貸款賬號。借款合同應(yīng)專夾保管，“開立貸款賬戶通知書”作貸款憑證的附件。 　　汽車消費貸款的抵押（質(zhì)）物按《中國建設(shè)銀行擔(dān)保物、償債物及會計核算手續(xù)》規(guī)定進(jìn)行登記、保管和處置。 　　以所購汽車作抵押的，應(yīng)將汽車保險單、購車發(fā)票等權(quán)屬證明送會計部門。會計部門收到后，應(yīng)認(rèn)真審查提交的憑證是否齊全，與合同是否相符，審查無誤后，根據(jù)合同注明的“抵押（質(zhì)）物”金額，填制表外科目收入憑證，登記“擔(dān)保物”表外科目賬。 　　（二）發(fā)放貸款 　?。保畣挝黄囅M貸款。借款人應(yīng)填制“貸款轉(zhuǎn)存憑證”，會計部門按規(guī)定審查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄： 　　借：單位消費貸款——短（中長期）期單位汽車消費貸款 　　　　　　　　　　——××單位戶 　　　貸：存款——單位戶 　　轉(zhuǎn)存經(jīng)銷商賬戶時，根據(jù)借款人出具的轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄： 　　借：××存款——××單位戶 　　　　貸：××存款——××經(jīng)銷商戶 　　２．個人汽車消費貸款。借款人支用貸款時，應(yīng)填制一式五聯(lián)“個人（　　）貸款支付憑證”，會計部門按規(guī)定審查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄： 　　借：個人消費貸款——短（中長期）期個人汽車消費貸款 　　　　　　　　　　——××借款人戶 　　貸：××存款——××經(jīng)銷商戶 　　四、借款人歸還貸款本金會計核算 　　汽車消費貸款按借款合同約定分期還款，借款人應(yīng)當(dāng)按月或按季等額歸還本金。 　?。保畾w還單位汽車消費貸款時，借款人填制“貸款還款憑證”一式四聯(lián)，經(jīng)辦行會計部門采取扣劃方式的，應(yīng)填制特種轉(zhuǎn)賬憑證（兩借一貸）。會計分錄： 　　借：××存款——××單位戶 　　　貸：單位消費貸款——短（中長期）期單位汽車消費貸款——××單位戶 　?。玻畟€人汽車消費貸款償還貸款本金的會計核算比照《中國建設(shè)銀行個人住房貸款會計核算辦法（試行）》處理。 　　五、逾期貸款的核算 　　每期還款日的最后一天借款人不能按合同規(guī)定還款的部分，即為逾期貸款。 　　發(fā)生逾期貸款時，計算機對逾期部分的貸款作逾期記錄標(biāo)志，在賬簿上不作逾期記載。當(dāng)貸款全部到期后，借款人仍有未歸還的貸款，應(yīng)將全部未歸還的貸款余額結(jié)轉(zhuǎn)到“逾期貸款”欄內(nèi)，結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)比照《中國建設(shè)銀行個人住房貸款會計核算辦法（試行）》辦理。 　　六、借款人提前歸還貸款的會計處理 　　借款人提前歸還貸款分為提前歸還貸款本金和提前歸還全部貸款本息。提前歸還貸款本金是指借款人提前歸還一期以上的貸款本金；提前歸還貸款本息指借款人提前歸還全部貸款本息，如借款人歸還金額不足全部貸款本息的，按提前歸還貸款本金進(jìn)行處理。 　　七、利息核算 　　汽車消費貸款利息按照實際使用天數(shù)計算，按季批量結(jié)息，結(jié)息日為每季末月份的２０日。結(jié)息日（或次日）借款人應(yīng)主動到貸款經(jīng)辦行辦理償還貸款利息的手續(xù)，借款人是自然人的可比照個人住房貸款的委托扣款的方式，委托貸款經(jīng)辦行從借款人的信用卡或儲蓄賬戶中扣劃，借款人為法人的可由貸款經(jīng)辦行在其存款戶中扣劃。 　　結(jié)息日次日營業(yè)終了前，借款人未按規(guī)定償還貸款利息，貸款經(jīng)辦行會計部門應(yīng)通過“應(yīng)收利息”（或催收貸款利息）科目進(jìn)行處理，待借款人前來償還貸款時，應(yīng)本著“先還息、后還本”的原則先收取貸款利息（含復(fù)利），再收取本金，不足償還的貸款本金視為逾期貸款。逾期貸款超過１年的，利息在“催收貸款利息”科目核算。 　　借款人貸款最后一期還款到期時，采取單戶結(jié)息的方式結(jié)清該戶貸款利息。 　　應(yīng)收利息、催收貸款利息的復(fù)利按季結(jié)息。 　　八、對賬 　　年度終了前，經(jīng)辦汽車消費貸款的會計部門應(yīng)逐戶打印對賬單，加蓋業(yè)務(wù)公章后交借款人核對。借款人如發(fā)現(xiàn)賬務(wù)不符，應(yīng)在對賬單上列明不符款項，退貸款經(jīng)辦行會計部門，貸款經(jīng)辦行會計部門應(yīng)查明原因，按規(guī)定進(jìn)行處理。