（１９９８年４月２５日　工銀發(fā)〔１９９８〕５６號） 直屬學院： 　　為規(guī)范我行直屬院校會計和財務行為，總行制定了《中國工商銀行直屬院校會計制度》和《中國工商銀行直屬院校財務管理辦法》，現印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 附一：　　　　　中國工商銀行直屬院校財務管理辦法 　 第一章　總則 　　第一條　為規(guī)范院校財務行為，加強院校財務管理，促進院校資源充分有效的利用，保障我行教育事業(yè)健康發(fā)展，根據《事業(yè)單位財務規(guī)則》和《中國工商銀行財務制度》規(guī)定，制定本辦法。 　　第二條　本辦法主要適用于中國工商銀行總行直屬院校。其他各級行屬院?？蓞⒄請?zhí)行本辦法。 　　第三條　院校財務管理的基本原則是：嚴格遵守國家有關法律、法規(guī)和財經制度，堅持勤儉辦學的方針，最大限度地提高院校資金運行效果。 　　第四條　院校財務管理的主要任務是：合理編制院校預算，妥善處理事業(yè)發(fā)展與經費供給、事業(yè)貢獻與經濟利益的關系；合理組織經費來源，努力節(jié)約經費支出，切實加強資產負債管理，對院校的一切經濟活動實施財務控制與監(jiān)督。 　 第二章　預算管理 　　 　　第五條　院校預算是指根據院校事業(yè)發(fā)展需要編制的年度收支計劃。院校預算由收入預算和支出預算組成。 　　第六條　總行對院校實行“核定收支，定額撥款，超支不補，結余留用”的預算管理體制。 　　第七條　院校應根據預算年度所要承擔的教學任務和事業(yè)發(fā)展需要，以及預算年度自身創(chuàng)收因素的變化情況，測算編制年度預算。 　　第八條　總行財務會計部要根據各院校以前年度預算執(zhí)行情況，以及預算年度各院校所要承擔的教學任務和事業(yè)發(fā)展需要，同時參考各院校年度預算建議數，分別編制各院校的年度預算。 　　第九條　院校的年度預算必須報經總行財務審查委員會或總行行長辦公會審議。經審議批準后，方可下達執(zhí)行。 　　第十條　院校年度預算下達后，如無政策性因素變動等對預算執(zhí)行影響較大時，一般不予調整。確需調整時，由院校提出申請報經總行審批。 　 第三章　收入管理 　　 　　第十一條　院校的收入是指院校因開展各種業(yè)務與經濟活動依法取得的非償還性資金。 　　第十二條　院校的收入包括： 　?。保涃M撥款，即院校從總行取得的各項事業(yè)經費，包括日常教育經費撥款、專項撥款、其他撥款。 　?。玻聵I(yè)收入，即院校從事教育活動所取得的收入，包括學雜費收入、培訓收入、函授和夜大收入、教師對外講課酬金提留收入以及與教育活動有直接關系的其他收入。 　?。常洜I收入，即院校在教育活動之外開展非獨立核算經營活動所取得的收入。 　?。矗顿Y收益，即院校對外投資所取得的收入，以及院校附屬的獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入。 　?。担渌杖?，即院校在上述范圍之外取得的各項收入，包括利息收入、自行管理的教職工宿舍租金收入和水電費收入、接受捐贈收入、財產變價收入等。 　　第十三條　院校的一切收入，都必須納入年度預算，并由院校財會部門統(tǒng)一核算和管理。 　 第四章　支出管理 　　 　　第十四條　院校的支出是指院校因開展各種業(yè)務與經濟活動發(fā)生的資金耗費與損失。 　　第十五條　院校的支出包括： 　?。保聵I(yè)支出，即院校為開展教育活動發(fā)生的各項支出，包括工資、各種津貼、加班費及超課時講課酬金、獎金、職工福利費、工會經費、教育經費、社會保障費和公用經費等。 　?。玻洜I支出，即院校在教育活動之外開展非獨立核算經營活動所發(fā)生的支出。 　?。常a助支出，即院校對附屬單位的補助支出。 　?。矗侠U支出，即院校按規(guī)定上繳總行的收入。 　?。担渌С?，即院校在上述范圍之外發(fā)生的支出。 　　第十六條　院校的工資、各種津貼、加班費、超課時講課酬金、獎金、臨時工資等發(fā)放標準，以及養(yǎng)老保險基金等社會保障費的交納標準，必須報經總行人事部審批。 　　第十七條　院校的工會經費按總行人事部規(guī)定的職工工資總額的２％提取，按季撥付院校工會使用。 　　第十八條　院校的職工福利費按總行人事部規(guī)定的工資總額的１４％提取使用。 　　第十九條　院校的教育經費按總行人事部規(guī)定的工資總額的１．５％提取使用。 　　第二十條　各項公用經費支出，嚴格按照總行批準的年度預算執(zhí)行。 　　第二十一條　院校的一切支出，都必須納入年度預算，并由院校財會部門同意核算和管理。 　 第五章　流動資產管理 　　 　　第二十二條　資產是指院校占有或使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括流動資產、固定資產、無形資產、對外投資等。 　　第二十三條　院校的流動資產包括庫存現金、銀行存款、應收款項、材料、低值易耗品等。 　　第二十四條　院校必須建立健全現金的內部控制制度，確保庫存現金賬面余額與庫存實有金額相符。 　　第二十五條　院校只允許在一家銀行開立一個基本賬戶。院校必須建立健全銀行存款內控制度，確保銀行存款賬面余額與其開戶行完全相符。 　　第二十六條　院校的材料和低值易耗品，必須建立購入、領用和庫存保管制度，保持賬面余額與庫存實有額一致。 　　第二十七條　院校購入材料和低值易耗品等，均以實際支付價款計入當期支出。 　　第二十八條　院校的流動資產如果發(fā)生盤盈、盤虧或其他損溢，不論金額大小，都必須報經總行審批后，方可進行賬務處理。屬于人為造成的損失，必須追究當事人和有關領導的責任。 　 第六章　固定資產管理 　 　　第二十九條　院校的固定資產指使用期限在一年以上、單位價值在２０００元以上（含２０００元）、在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的各項財產。包括房屋及其他建筑物、車輛、電子計算機以及其他各種設備。 　　第三十條　院校的固定資產購置，必須報經總行審批。其中，單價５０００元以下的固定資產可以先購買，后報總行審批；５０００元（含５０００元）以上的固定資產，必須先報總行審批后，方可購置。 　　院校建筑工程報經總行批準后，由總行專項撥款，單獨核算，工程決算由總行組織力量專項審查。 　　第三十一條　院校固定資產按下列原則計價： 　?。保孕薪ㄔ斓墓潭ㄙY產，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出（包括各種稅金）計價。 　?。玻徣氲墓潭ㄙY產，以買價加上支付的運輸費，途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金計價。 　　３．在原有固定資產基礎上改建、擴建的，按原固定資產價值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出計價。上述過程發(fā)生的變價收入計入當期預算外收入。 　?。矗邮芫栀洠òo償調入）的固定資產，按所附票據或資產驗收清單所列金額加上由院校負擔的運輸、保險、安裝等費用計價。無發(fā)票賬單的根據同類固定資產的重置價值和估計已提折舊計價。 　?。担P盈的固定資產，按照同類固定資產的重置價值計價。 　　第三十二條　院校的車輛、房屋及其他建筑物，憑有關票據和批件，直接在總行列賬。對于這部分固定資產，院校在“代管資產”科目核算，同時必須設立專門登記簿詳細登記。其他固定資產在院校列賬。院校所有固定資產都必須設立“固定資產卡片”，對固定資產實施明細管理。 　　第三十三條　院校的資產，未經總行批準，不得以各種方式出售、轉讓和捐贈給其他單位和個人。 　　第三十四條　院校要定期、不定期地進行固定資產盤點、清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查，并將清查情況隨同年度決算報總行。 　　第三十五條　院校的固定資產發(fā)生盤盈、盤虧、報廢或其他損溢，不論金額大小，都必須報經總行審批后，方可進行賬務處理。屬于人為造成的損失，必須追究當事人和有關領導的責任。 　 第七章　其他資產管理 　　 　　第三十六條　院校的其他資產包括無形資產、短期和長期投資等。 　　第三十七條　院校的無形資產包括專利權、著作權、非專利技術等。 　　第三十八條　院校購入無形資產，均以實際支付價款計入當年支出。 　　第三十九條　院校轉讓無形資產，均以實際轉讓價格計入當年收入。 　　第四十條　院校在保證正常辦學資金需要的前提下，可以對外投資，或自行創(chuàng)辦全資附屬并實行獨立核算的經濟實體（視同對外投資）。 　　第四十一條　院校的一切對外投資，都必須事先報經總行審批。 　　第四十二條　院校對外投資，必須與接受投資方簽訂內容完整并具法律效力的投資協(xié)議；創(chuàng)辦全資附屬的經濟實體，院校與其經濟實體也應簽訂合法協(xié)議。通過協(xié)議，充分保障院校投資增殖和投資權益不受侵犯。 　　第四十三條　院校的對外投資如發(fā)生損失，必須查明原因，報經總行審批后方可進行賬務處理。 　 第八章　財務監(jiān)督 　　 　　第四十四條　院校財務部門統(tǒng)一負責院校的會計核算和財務管理，對本院校的一切經濟行為實施財務控制。 　　第四十五條　財會人員對不真實、不合法的原始憑證不予受理。對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求更正和補充。 　　第四十六條　財會人員認為是違法違紀的收支，應當制止和糾正。制止和糾正無效的，應當向院校領導人提出書面意見，并要求處理。院校領導人應當自接到書面意見之日起十日內作出書面決定，并對決定承擔責任。 　　第四十七條　財會人員對違法、違紀的收支不予制止和糾正，又不向單位領導提出書面意見的，也應當承擔責任。 　　第四十八條　院校的財會機構要建立內部檢查制度，加強自身監(jiān)督。 　　第四十九條　院校要設立財務審查委員會，負責院校財務決策的制定和重大財務事項的審批。 　　第五十條　總行原則上按季對院校的財務制度執(zhí)行情況、財務收支情況和固定資產管理情況進行檢查，也可根據需要對院校財務進行不定期檢查。 　　第五十一條　院校依照本辦法應報經總行審批的財務事項，必須報經總行審批。否則，加倍核減當年或次年經費撥款，同時在一定范圍內予以通報。 　 第九章　財務報告 　　 　　第五十二條　院校的財務報告按報告期間分為月報、季報和年報。報告內容包括各類財務報表和財務分析等文字資料兩部分。 　　第五十三條　月報上報的內容主要包括：財務狀況報告表；財務收支明細表；培訓情況統(tǒng)計表；上月財務收支情況說明和本月財務收支預測。 　　第五十四條　季報上報的內容主要包括：財務狀況報告表；財務收支明細表；培訓情況統(tǒng)計表；以前各季度財務收支情況說明；本季度財務收支預測。 　　第五十五條　年報上報的內容主要包括：財務狀況報告表；財務收支明細表；固定資產情況表；人員構成情況表；年度決算編制說明和年度財務分析報告；年度決算規(guī)定的其他上報內容。 　　第五十六條　院校的財務報告必須按規(guī)定的期限上報總行。其中：月報在月后５日內上報總行；季報在季后１０日內上報總行；年報在年后２０日內上報總行。 　 第十章　附則 　　 　　第五十七條　本辦法由總行制定和解釋，修改亦同。 　　第五十八條　院校可根據本辦法制定實施細則，并報總行備案。 　　第五十九條　本辦法自１９９８年１月１日起執(zhí)行。 　　注：附件略。 附二：　　　　　　中國工商銀行直屬院校會計制度 　 第一章　總則 　 　　第一條　為規(guī)范院校會計行為，保證院校正常的會計工作秩序，根據《中華人民共和國會計法》和《事業(yè)單位會計制度》規(guī)定，制定本制度。 　　第二條　本制度主要適用于總行直屬院校，其他各級行屬院校可以參照執(zhí)行本制度。院校附屬的獨立核算的經濟實體，按財政部制定的有關行業(yè)會計制度執(zhí)行。 　　第三條　院校會計年度實行公歷年制，即從公歷１月１日起至１２月３１日止。 　　第四條　院校的記賬單位為人民幣元，元以下記至角分。 　　第五條　根據教育資金運動的主要特點，院校記賬基礎應遵循“收付實現制”原則。 　 第二章　會計工作組織 　　 　　第六條　院校應設立獨立的會計機構，并按“錢賬分管”原則，配備一定數量的會計人員。 　　第七條　會計人員必須持有中華人民共和國會計證，否則不得聘任。會計機構負責人還應具備大學本科以上學歷或會計師以上任職資格。 　　第八條　會計人員的具體分工，參照財政部制定的《會計人員工作規(guī)則》辦理。 　　第九條　會計人員應保持相對穩(wěn)定。會計機構負責人的任免，應征得上級主管部門同意。一般會計人員調動，應征得會計機構負責人同意。對不宜擔任會計工作的人員，上級主管部門可以責成院校予以調換。 　　第十條　對于院校違法、違紀的經濟行為，會計機構和會計人員有權制止和檢舉揭發(fā)。 　　第十一條　院校領導人和其他人員對依法履行職責的會計人員進行打擊報復的，給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 　 第三章　會計核算方法 　　 　　第十二條　會計核算方法包括記賬方法、會計科目、會計憑證、會計賬簿等內容。 　　第十三條　院校記賬方法采用借貸記賬法。 　　第十四條　院校會計憑證包括記賬憑證和原始憑證兩大類。原始憑證是會計事項發(fā)生的書面證明，是登記明細賬、填制記賬憑證的合法依據。記賬憑證是根據合法的原始憑證，按照會計核算要求，歸類整理后自制的憑證，是登記總賬的依據。 　　第十五條　原始憑證包括外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證必須內容齊全，并蓋有簽發(fā)單位財務專用章（或公章）方為有效合法憑證。自制原始憑證必須經院校有關領導和會計機構負責人簽批，加蓋經辦人員名章后，方可作為記賬依據。 　　第十六條　院校記賬憑證實行記賬憑單制。記賬憑單的格式、內容設置，必須適應借貸記賬法要求。 　　第十七條　記賬憑單必須附有對應的原始憑證，并經會計主管人員簽章后，方可作為記賬依據。對于不便隨同記賬憑單一起裝訂的原始憑證，也可單獨保管，但應在所屬記賬憑單上注明對應原始憑證的名稱和數量，并由保管人簽章，年終隨同記賬憑單一并歸檔。 　　第十八條　記賬憑單應按制單順序，連續(xù)編號，月終裝訂成冊，并在左上角裝訂處加貼封簽，由會計主管人員和經辦人員加蓋騎縫印章，妥善保管。 　　第十九條　院校會計賬簿包括總分類賬、明細分類賬、日記賬和各種登記簿。 　　第二十條　總分類賬簿按照一級會計科目設置，根據記賬憑單記賬。 　　第二十一條　明細分類賬簿按照所屬會計科目的子目設置，根據原始憑證記賬。 　　第二十二條　院校日記賬包括銀行存款日記賬和現金日記賬。日記賬必須采用訂本式，根據會計事項發(fā)生順序逐筆、序時記賬。 　　第二十三條　院校會計賬簿的具體格式和內容設置，必須適應借貸記賬法要求。總賬與明細賬之間通過平行登記，實現金額對應平衡。 　　第二十四條　院校會計科目分為五類，即資產類、支出類、收入類、負債類、基金及結余存類。其會計等式如下： 　　資產類科目余額＋支出類科目余額=收入類科目余額＋負債類科目余額＋積存類科目余額。 　　第二十五條　根據借貸記賬法要求，各類會計科目總的記賬規(guī)則是：資產、支出類科目的增加額記借方，減少額記貸方，余額反映在借方；收入、負債、基金及結余類科目的增加額記貸方，減少額記借方，余額反映在貸方（結余類科目的余額也可能反映在借方）。 　　第二十六條　各類會計科目的具體使用方法必須遵循《中國工商銀行直屬院校會計科目使用說明》規(guī)定（詳見附件）。 　 第四章　會計決算 　　 　　第二十七條　院校必須在每年１２月３１日根據年度決算工作要求辦理會計決算。如遇１２月３１日為例假日，仍以該日為決算日。 　　第二十八條　年度會計決算一般包括年終清理、年終結賬、財務報告三個環(huán)節(jié)。 　　第二十九條　年終清理的主要事項有： 　?。保謇砗藢Ω黜検罩Э铐?。 　　２．清理暫存、暫付、預付、借出、借入、投資款項。 　?。常M行財產清查。各項財產的盤點結果如有差異，應查明原因，按規(guī)定作出處理，調整賬務。 　?。矗藢ΜF金性資產。銀行存款賬面余額要同銀行對賬單的余額核對相符，如有不一致，應查清未達，查明原因。庫存現金的賬面余額應與庫存實有額相符，如有不符，應查清原因。 　　第三十條　年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬、記入新賬三個環(huán)節(jié)。 　?。保杲K結賬。賬目核對無誤后，首先應計算出各科目及其他明細賬的１２月３１日余額和全年累計發(fā)生額。然后實行余額試算平衡和發(fā)生額試算平衡。試算平衡后，再將收入類和支出類各科目余額，編制１２月３１日記賬憑單，分別轉入“收入結余”科目的貸方和借方，并結出“收入結余”科目１２月３１日余額。 　?。玻Y清舊賬。對結賬后無余額的科目及賬戶，劃雙紅線表示結清。對年終有余額的科目及其賬戶，在“摘要”欄注明“結轉下年”字樣，并劃雙紅線表示舊賬結束，轉入新賬。 　?。常浫胄沦~。將應結賬金額編制結轉表，不通過分錄轉入新賬，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣。 　　第三十一條　院校財務報告包括會計報表、決算說明書和財務分析報告。具體要求按《中國工商銀行直屬院校財務管理辦法》第七章規(guī)定執(zhí)行。 　 第五章　會計交接 　　 　　第三十二條　院校會計人員因工作調動或其他原因離職時，必須按本制度規(guī)定辦理交接手續(xù)。 　　第三十三條　院校會計主管人員辦理交接，由院校主管財會工作的領導監(jiān)交。 　　第三十四條　院校一般會計人員辦理交接，由院校財會工作負責人監(jiān)交。 　　第三十五條　院校會計交接工作至少應辦理下列主要事項，并填寫“交接清冊”。 　?。保嘘P印鑒； 　?。玻嘘P憑證、賬簿、報表和會計檔案資料； 　　３．有關文件、規(guī)定、規(guī)章制度； 　?。矗淮戳耸马椉捌渌麘淮马?。 　　“交接清冊”一式三份，一份由移交人收執(zhí)，一份由接替人收執(zhí)，一份經領導審閱后存檔。 　　第三十六條　會計人員長期離職時，在交接手續(xù)沒有辦理前不得離職。短期離職的，應由單位領導指定專人臨時接替。 　　第三十七條　移交人員因病或特殊原因不能親自辦理移交時，經院校有關領導批準，可以委托別人代辦移交。 　 第六章　會計檔案 　　 　　第三十八條　院校會計憑證、賬簿、報表及其他會計資料，均應按照《中華人民共和國會計法》規(guī)定建立檔案，并按財政部、國家檔案局《會計檔案管理辦法》的具體規(guī)定嚴格執(zhí)行。 　　第三十九條　院校主要會計檔案保管期限遵循下列規(guī)定： 　?。保甓葲Q算報表及其他有關資料永久保管。 　?。玻路?、季度會計報表的保管期限為５年。 　?。常紤{證和記賬憑證保管１５年。 　　４．總分類賬和明細分類賬保管期限為１５年。 　?。担F金日記賬和銀行存款日記賬保管期限為２５年。 　 第七章　附則 　　 　　第四十條　本制度由總行負責制定和解釋，修改亦同。 　　第四十一條　院?？筛鶕局贫纫?guī)定制定實施細則，并報總行備案。 　　第四十二條　本制度自１９９８年１月１日起施行。 附三：　　　　中國工商銀行直屬院校會計科目使用說明 　　 　　一、資產類 　?。保埃爆F金　本科目核算院校庫存現金的增減變動情況，屬資產類科目?，F金增加，借記本科目；現金減少，貸記本科目。余額在借方，反映庫存現金的實有金額。院校必須設置“現金日記賬”，對現金收支逐筆序時核算。 　?。保埃层y行存款　本科目核算院校銀行存款增減變動情況，屬資產類科目。存款增加，借記本科目；存款減少，貸記本科目，余額在借方，反映院校在其開戶行存款的實有金額。院校必須設置“銀行存款日記賬”，對銀行存款的增減逐筆序時核算。 　?。保埃辰璩隹铐棥”究颇亢怂阍盒？铐椀慕璩雠c收回情況，屬資產類科目?？铐椊璩鰰r，借記本科目；款項收回時，貸記本科目。余額在借方，反映尚未收回的借出款項。本科目應按借款對象設立專門登記簿進行明細核算。借出款項發(fā)生利息收入時，借記“銀行存款”或“現金”科目，貸記“其他收入”科目。 　?。保埃雌渌麘湛睢”究颇亢怂阍盒?、暫付其他單位或個人的款項，屬資產類科目。應收款項增加時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現金”等科目；應收款項收回時，借記“銀行存款”或“現金”等科目，貸記本科目。余額在借方，反映尚未收回的款項。本科目應按款項類別和單位、個人設置明細賬，進行明細核算。 　?。保埃祵ν馔顿Y　本科目核算院校期限在一年（含一年）以上的投資，屬資產類科目。投資增加時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，同時，借記“經費撥款”科目，貸記“事業(yè)基金”科目；投資收回時，借記“銀行存款”等有關科目，貸記本科目，同時，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“其他收入”科目。發(fā)生投資損失時，報經總行批準后，按批準的損失額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目。本科目余額在借方，反映尚未收回的投資款項。本科目應按投資種類進行明細核算。院校收到投資收益時，借記“銀行存款”或“現金”科目，貸記“投資收益”科目。 　?。保埃豆潭ㄙY產　本科目核算院校固定資產原值的增減變動情況，屬資產類科目。本科目余額在借方，反映院校現有固定資產的原值。院校必須設置“固定資產登記簿”，按固定資產類別和使用部門進行明細核算，并應設置“固定資產卡片”，按每項固定資產進行明細核算。 　?。ǎ保┰盒Ｙ徣牍潭ㄙY產時，借記本科目，貸記有關科目，同時借記“經費撥款”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。 　?。ǎ玻┰盒o償調入（含外界捐贈）固定資產時，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科目。 　　（３）經總行批準對外投資的固定資產，按其原值，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目；同時按其凈值或評估價值，借記“對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。 　?。ǎ矗┙浛傂信鷾蕦ν獬鍪鄣墓潭ㄙY產，按其原值，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目；同時按其出售收入，借記“銀行存款”或“現金”等科目，貸記“其他收入”科目。 　　（５）經總行批準報廢的固定資產，按其原值，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目；按其變價收入，借記“銀行存款”或“現金”等科目，貸記“其他收入”科目。 　?。ǎ叮┍P盈的固定資產，報經總行批準后，按總行批準的入賬價值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科目。 　?。ǎ罚┍P虧的固定資產，報經總行審批后，按其原值，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目。 　?。ǎ福┮蚍浅Ｒ蛩卦斐晒潭ㄙY產損失時，查明原因并經總行批準后，按其原值，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目。同時，按責任人和保險公司賠償金額，借記“現金”或“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。 　?。保埃反茇敭a　本科目核算直接在總行會計部列賬但由院校長期使用的固定資產增減變化情況，屬資產類科目。代管財產增加時，根據總行記賬通知單，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科目；代管財產減少時，根據總行記賬通知單，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目。本科目余額在借方，反映院校代管財產的結存量。本科目應按代管財產的種類進行明細核算。 　　二、支出類 　　２０１事業(yè)支出　本科目核算院校在開展教育活動過程中發(fā)生的各項支出，屬支出類科目。發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現金”科目。余額在借方，反映院校本項支出當年累計發(fā)生數。年終決算后本科目應無余額。本科目按支出子目進行明細核算。 　?。玻埃步洜I支出　本科目核算院校在教育活動之外開展非獨立核算經營活動所發(fā)生的支出，屬支出類科目。發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現金”科目。余額在借方，反映院校本項支出當年累計發(fā)生數。年終決算后本科目應無余額。本科目按支出子目進行明細核算。 　?。玻埃逞a助支出　本科目核算院校對附屬單位的補助支出，屬支出類科目。發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現金”科目。余額在借方，反映院校本項支出當年累計發(fā)生數。年終決算后本科目應無余額。本科目按支出子目進行明細核算。 　　２０４上繳支出　本科目核算院校按規(guī)定必須上繳總行的收入，屬支出類科目?？铐椛蟿潟r，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現金”科目。余額在借方，反映院校本款項當年累計上劃數。年終決算后本科目應無余額。 　?。玻埃灯渌С觥”究颇亢怂阍盒Ｔ谏鲜龇秶獍l(fā)生的支出，屬支出類科目。發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現金”科目。余額在借方，反映院校本項支出當年累計發(fā)生數。年終決算后本科目應無余額。本科目按支出子目進行明細核算。 　　三、收入類 　?。常埃苯涃M撥款　本科目核算總行撥入院校的款項，屬收入類科目。院校收到主管行撥入款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。余額在貸方，反映主管行當年對院校撥款的累計數。年終決算后本科目應無余額。本科目按總行的具體撥款部門進行明細核算。 　?。常埃彩聵I(yè)收入　本科目核算院校從事教育活動所取得的收入，屬收入類科目。本項收入增加時，借記“銀行存款”或“現金”科目，貸記本科目。余額在貸方，反映本項收入當年累計發(fā)生數。年終決算后本科目應無余額。本科目按本項收入的來源進行明細核算。 　?。常埃辰洜I收入　本科目核算院校在教育活動之外開展非獨立核算經營活動所取得的收入，屬收入類科目。本項收入增加時，借記“銀行存款”或“現金”科目，貸記本科目。余額在貸方，反映本項收入當年累計發(fā)生數。年終決算后本科目應無余額。本科目按本項收入的來源進行明細核算。 　?。常埃赐顿Y收益　本科目核算院校對外投資所取得的收入，屬收入類科目。院校收到本項收益時，借記“銀行存款”或“現金”科目，貸記本科目。余額在貸方，反映本項收益當年累計增加數。年終決算后本科目應無余額。本科目按本項收益的來源進行明細核算。 　?。常埃灯渌杖搿”究颇亢怂阍盒Ｔ谏鲜龇秶馊〉玫母黜検杖耄瑢偈杖腩惪颇?。本項收入增加時，借記“銀行存款”或“現金”科目，貸記本科目。余額在貸方，反映本項收入當年累計發(fā)生數。年終決算后本科目應無余額。本科目按本項收入的來源進行明細核算。 　　四、負債類 　?。矗埃睉豆べY　本科目核算院校應付而尚未付給職工的工資性款項，屬負債類科目。工資計算完畢，根據工資清單，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目；發(fā)放工資時，借記本科目，貸記“現金”等科目。余額在貸方，反映尚未支付的工資數。本科目應設置“應付工資明細賬”，根據院校具體情況，按職工類別、工資總額的組成內容等進行明細核算。 　?。矗埃矐陡＠M　本科目核算院校按規(guī)定提取的福利費，屬負債類科目。提取時，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目；實際使用時，借記本科目，貸記“現金”或“銀行存款”科目。余額一般在貸方，反映尚未使用的福利費。 　?。矗埃辰枞肟铐棥”究颇亢怂阍盒钠渌麊挝唤枞氲目铐?，屬負債類科目。借入款項時，借記“銀行存款”或“現金”科目，貸記本科目；償還款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現金”科目。余額在貸方，反映尚未歸還的借款。本科目應按借款來源進行明細核算。院校支付借款利息時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 　?。矗埃雌渌麘犊睢”究颇亢怂阍盒?、暫收其他單位或個人的款項，屬負債類科目。應付款項增加時，借記“銀行存款”或“現金”科目，貸記本科目；償還款項時，借記本科目，貸記“現金”或“銀行存款”科目。余額在貸方，反映尚未償還的款項。本科目應按款項類別和單位、個人設置明細賬，進行明細核算。 　　五、基金及結余類 　　５０１事業(yè)基金　本科目核算院?，F有固定資產和對外投資的存量，屬基金類科目，余額反映在貸方。本科目的具體使用方法，參見“固定資產”和“對外投資”科目。 　?。担埃彩杖虢Y余　本科目核算院校歷年各項收入的結余情況，屬積存類科目。余額一般反映在貸方，但超支時余額反映在借方。本科目平時沒有發(fā)生額。年終決算時，應將收入類各科目余額通過分錄轉入本科目貸方，支出類各科目余額轉入本科目借方，最后結出本科目余額。