建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行、各計(jì)劃單列市分行： 　　《建設(shè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)稽核審計(jì)要點(diǎn)》和《建設(shè)銀行信貸業(yè)務(wù)稽核審計(jì)要點(diǎn)》，經(jīng)1989年8月全國建設(shè)銀行稽核審計(jì)工作會(huì)議討論通過，現(xiàn)正式印發(fā)給你們。望你們轉(zhuǎn)知所屬參照試行，試行中有什么問題和意見隨時(shí)報(bào)總行。 　　附件一： 中國人民建設(shè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)稽核審計(jì)要點(diǎn)(試行) 　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，是建設(shè)銀行的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)工作，它綜合反映建設(shè)銀行資金經(jīng)營情況及其成果，反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理水平和資金的營運(yùn)能力。開展建設(shè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稽審，是建設(shè)銀行內(nèi)審工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它對(duì)完善銀行經(jīng)營機(jī)制，健全銀行功能，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益有著重要作用。現(xiàn)根據(jù)《中國人民建設(shè)銀行內(nèi)部稽核審計(jì)工作實(shí)施辦法》第十四、十五條的規(guī)定，制定本要點(diǎn)： 　　一、財(cái)務(wù)管理稽核審計(jì) 　　建設(shè)銀行的財(cái)務(wù)管理稽核審計(jì)，是根據(jù)總行制定的《財(cái)務(wù)管理暫行辦法》和有關(guān)規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃及其執(zhí)行結(jié)果的稽審監(jiān)督。 　　(一)財(cái)務(wù)計(jì)劃稽審，審查財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，考核計(jì)劃的準(zhǔn)確性。 　　(二)業(yè)務(wù)收入稽審 　　主要審查營業(yè)收入、營業(yè)外收入和聯(lián)營企業(yè)及經(jīng)營投資收入的各項(xiàng)資金是否按規(guī)定全部列帳，有無截留，挪用或作帳外處理。 　　1、審查各項(xiàng)貸款利息收入及委托貸款利息的分成收入或手續(xù)費(fèi)是否如實(shí)入帳(包括錯(cuò)計(jì)應(yīng)收回的利息)有無將貸款利息收入進(jìn)入其他帳戶轉(zhuǎn)移資金的問題。審查信托業(yè)務(wù)收入，是否按規(guī)定在營業(yè)收入科目中核算，有無將信托收入轉(zhuǎn)入帳外的情況。 　　2、審查咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)收入是否按規(guī)定列入有關(guān)帳戶，有無將收入轉(zhuǎn)移帳外，設(shè)立“小家當(dāng)”、“小錢柜”等問題。 　　3、審查人民銀行往來，同業(yè)往來、調(diào)撥資金的利息收入、計(jì)算是否正確，利息收入是否按照規(guī)定列入業(yè)務(wù)收入。 　　4、審查物料變賣收入，罰款收入，其他收入是否按規(guī)定進(jìn)帳，有無將物、料變賣收入進(jìn)入專用基金帳戶，或者不列帳，另作他用。 　　5、審查有無將獨(dú)立核算的投資咨詢公司或附屬企業(yè)上繳的利潤，另列帳外收入等問題。 　　(三)業(yè)務(wù)支出稽審 　　主要審查各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出，包括營業(yè)支出、業(yè)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用以及營業(yè)外支出是否按規(guī)定列支，有無隨意擠占、攤提成本費(fèi)用，擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大開支范圍等問題。 　　1、審查各項(xiàng)利息支出是否符合規(guī)定的范圍，利息計(jì)算是否準(zhǔn)確。 　　2、審查各種稅款計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無漏交欠交的現(xiàn)象。 　　3、審查管理費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)是否按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支，有無自行提高開支標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大開支范圍。 　　4、審查固定資產(chǎn)修理費(fèi)有否超過上級(jí)下達(dá)的計(jì)劃指標(biāo)，有否以修理為名進(jìn)行基本建設(shè)更新改造和零星基建的問題。 　　5、審查貸款呆帳準(zhǔn)備金的計(jì)算是否正確、真實(shí)，核銷呆帳損失是否符合規(guī)定。 　　6、審查營業(yè)外支出是否符合國家及有關(guān)制度的規(guī)定。 　　7、審查是否嚴(yán)格劃清成本支出與營業(yè)外支出，本期成本與下期成本的界限，預(yù)提(付)或分期攤銷的各項(xiàng)成本費(fèi)用計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定列帳。 　　(四)專用基金稽審 　　按照總行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，建設(shè)銀行專用基金包括發(fā)展基金、更改資金、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金、職工福利基金和專項(xiàng)撥款五項(xiàng)。 　　1、審查發(fā)展基金的提取和使用，是否符合總行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的使用范圍和提取比例。 　　2、審查獎(jiǎng)勵(lì)基金的提取和使用，是否正確合理。 　　3、審查職工福利基金的提取和使用，是否正確合理。 　　4、審查更新改造資金的來源是否正當(dāng)合理。折舊基金的提取和留成是否符合國家的規(guī)定，固定資產(chǎn)變價(jià)收入是否入帳。 　　5、審查專項(xiàng)撥款來源是否正當(dāng)，使用是否合理，是否堅(jiān)持專款專用的原則，有無挪用。 　　(五)固定資產(chǎn)的稽審 　　1、審查固定資產(chǎn)與低值易耗品的劃分是否準(zhǔn)確，有無將固定資產(chǎn)作低值易耗品，有無將固定資產(chǎn)購置在固定資產(chǎn)修理中列支。 　　2、審查固定資產(chǎn)折舊提取是否正確。 　　3、審查固定資產(chǎn)的管理和使用情況，是否設(shè)立了明細(xì)帳、登記簿及卡片，帳帳、帳卡、帳實(shí)是否相符。 　　4、審查屬于規(guī)定控購的固定資產(chǎn)，是否辦理了報(bào)批手續(xù)。 　　二、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)稽核審計(jì) 　　(一)對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行的審查 　　1、審查會(huì)計(jì)核算的完整性、合規(guī)性和正確性。包括記帳憑證、明細(xì)帳、總分類帳，核計(jì)各帳相互數(shù)字是否相符，記帳是否有憑證，帳戶有無錯(cuò)亂串戶，是否按時(shí)與開戶單位對(duì)帳； 　　2、審查會(huì)計(jì)帳務(wù)處理，是否做到當(dāng)日帳，當(dāng)日結(jié)，當(dāng)日根據(jù)各科目日結(jié)單軋對(duì)收付數(shù)字，求得平衡準(zhǔn)確。 　　(二)對(duì)收、付款項(xiàng)處理原則的審查 　　1、審查用款單位提交的付款憑證，是否堅(jiān)持“審核－－驗(yàn)?。泿ぃ瓘?fù)核－－付款”保證安全的程序辦理支付手續(xù)。 　　2、審查用款單位提交的轉(zhuǎn)帳支付憑證，是否堅(jiān)持按照“先付后收”原則先記付款帳戶(有存款余額的帳戶)，后記收款帳戶。 　　(三)對(duì)會(huì)計(jì)憑證及其附件的審查 　　1、審查會(huì)計(jì)憑證所列基本要素是否齊全，所附原始憑證張數(shù)、金額與會(huì)計(jì)憑證上的張數(shù)、金額是否相符。 　　2、審查會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性。鑒別有無偽造憑證、虛報(bào)冒領(lǐng)、貪污舞弊、違法亂紀(jì)等不法行為。 　　3、審查結(jié)息日結(jié)算的利息，是否及時(shí)開出結(jié)息通知單通知單位收取貸款利息。除政策規(guī)定允許以虛收掛帳方式計(jì)收的貸款利息之外，其余貸款利息因借款單位存款戶不足支付而貸款戶又無貸款指標(biāo)的，是否全部做帳列入“應(yīng)收貸款利息”科目帳戶，應(yīng)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門加緊催收，收回的利息及時(shí)入帳沖銷。 　　4、審查聯(lián)行往來劃款憑證。簽發(fā)行和收受行雙方行名、行號(hào)是否與《聯(lián)行名冊(cè)》所列一致，使用的聯(lián)行憑證一專用印章一名章和密押核計(jì)，是否符合規(guī)定手續(xù)。 　　(四)對(duì)帳簿的審查 　　1、審查各種帳簿的記載要素是否符合規(guī)定要求。包括記載完整、核算準(zhǔn)確、科目帳戶符合規(guī)定等。 　　2、審查開立各種帳戶的合法、合規(guī)性。 　　3、審查存、貸款帳戶。檢查有無超限額撥款、超計(jì)劃指標(biāo)貸款、超存款余額付款的情況，檢查有無自制轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)移挪用單位的存、貸款帳戶的資金。 　　(五)對(duì)報(bào)表的審查 　　1、審查、分析各種會(huì)計(jì)報(bào)表。根據(jù)財(cái)會(huì)部門提送的資金平衡表按月及時(shí)審查、分析。主要內(nèi)容包括：(1)資金來源和運(yùn)用的合法性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性和完整性；(2)到、逾期貸款余額增減情況和原因；(3)欠收利息的增長和收回情況以及拖延時(shí)日的原因。 　　2、根據(jù)編制的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，審查、分析各項(xiàng)營業(yè)收入、支出和營業(yè)外收入、支出計(jì)算的依據(jù)和計(jì)算的正確性、合規(guī)性。 　　3、根據(jù)季度財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行表，考核本季實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支情況以及經(jīng)濟(jì)效益成果。 　　4、根據(jù)季度稅利計(jì)算表，審查應(yīng)交各種稅金及實(shí)現(xiàn)利潤的計(jì)算是否準(zhǔn)確、是否及時(shí)上交。 　　5、審查分析年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表及各種附表，對(duì)一年來的財(cái)務(wù)收支情況和會(huì)計(jì)核算工作，進(jìn)行總評(píng)價(jià)。 　　三、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)稽核審計(jì) 　　儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)是本行一項(xiàng)開拓性的業(yè)務(wù)，在新工作、新人員、新機(jī)構(gòu)的情況下著重稽核審計(jì)： 　　1、審查辦理儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定辦法和手續(xù)辦理存、取款項(xiàng)。 　　2、審查儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理是否嚴(yán)格按照規(guī)定手續(xù)經(jīng)過復(fù)核后辦理存取款項(xiàng)。 　　3、現(xiàn)場觀察收支現(xiàn)金處理手續(xù)操作程序是否符合規(guī)定要求。 　　4、審查柜面工作人員是否認(rèn)真執(zhí)行雙人臨柜、錢帳分管，章證分管，現(xiàn)金收付經(jīng)過復(fù)點(diǎn)的規(guī)定，防止差錯(cuò)事故。 　　5、審查庫存現(xiàn)金是否保持在核定限額以內(nèi)，安全措施是否得當(dāng)，進(jìn)出金庫是否做到雙人進(jìn)出、人離鎖門，出納柜臺(tái)是否做到人離章收，不擅自離崗。到人民銀行提取現(xiàn)金時(shí)是否做到專車運(yùn)鈔，雙人押運(yùn)，對(duì)金庫是否進(jìn)行不定期查庫。 　　6、審查是否建立健全事后監(jiān)督的內(nèi)控制度，是否建立“差錯(cuò)通知書”、“查詢通知書”等制度。 　　7、審查各種利息的計(jì)算是否正確。 　　8、對(duì)所轄儲(chǔ)蓄所、代辦所、聯(lián)辦所的業(yè)務(wù)憑證進(jìn)行全面審查核對(duì)。審查總帳和明細(xì)帳是否相符，審查各種重要空白憑證是否按規(guī)定進(jìn)行管理，審查各種登記簿是否齊全，登記簿制度是否健全。 　　9、審查是否當(dāng)日結(jié)帳，按時(shí)填報(bào)營業(yè)日?qǐng)?bào)，定期通打余額，是否做到日清月結(jié)。 　　10、審查儲(chǔ)蓄政策的執(zhí)行情況，審查有無用公款轉(zhuǎn)作儲(chǔ)蓄弄虛作假的現(xiàn)象。 　　11、審查有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄、摸獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄的物資管理情況。 　　12、審查儲(chǔ)蓄人員交接班手續(xù)是否嚴(yán)密。 　　13、審查、分析成本核算的管理、利潤的實(shí)現(xiàn)情況。主要考核指標(biāo)有： 　　(1)儲(chǔ)蓄存款增長(下降)率 　　附件二： 建設(shè)銀行信貸業(yè)務(wù)稽核審計(jì)要點(diǎn)(試行) 　　信貸業(yè)務(wù)是建設(shè)銀行發(fā)揮銀行職能，組織資金再分配的一種重要形式，對(duì)于支持國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)投資合理化，調(diào)整投資結(jié)構(gòu)具有重要意義。隨著經(jīng)濟(jì)、金融體制改革的進(jìn)一步深化，商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行信貸的作用日益顯著。因此，加強(qiáng)信貸業(yè)務(wù)的管理，促進(jìn)其更好地按政策、按計(jì)劃有效地使用信貸資金，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)和信貸紀(jì)律，提高經(jīng)濟(jì)效益，比以往任何時(shí)候都重要。銀行內(nèi)部稽核審計(jì)，必須把信貸業(yè)務(wù)的稽核審計(jì)列入重要內(nèi)容。特根據(jù)《中華人民共和國銀行管理暫行條例》《中國人民銀行對(duì)專業(yè)銀行貸款管理暫行辦法》和《建設(shè)銀行內(nèi)部稽核審計(jì)工作實(shí)施辦法》以及建設(shè)銀行信貸政策、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，提出信貸計(jì)劃、資金管理和各種貸款稽核審計(jì)要點(diǎn)。 　　一、信貸計(jì)劃、資金管理的稽核審計(jì) 　　建設(shè)銀行信貸計(jì)劃，指建設(shè)銀行的信貸資金來源與信貸資金運(yùn)用計(jì)劃，以此確定建行資金營運(yùn)目標(biāo)和信貸規(guī)模，由建行編制和管理。 　　(一)檢查了解信貸計(jì)劃的編制是否遵守下列原則： 　　1、符合固定資產(chǎn)投資管理規(guī)定和產(chǎn)業(yè)政策； 　　2、符合信貸政策法規(guī)； 　　3、符合信貸收支平衡和計(jì)劃與資金銜接的原則； 　　4、符合以經(jīng)濟(jì)效益為中心的原則。 　　(二)檢查分析信貸計(jì)劃的執(zhí)行，重點(diǎn)考核信貸收入，信貸支出，綜合情況三個(gè)方面，分析信貸收支變化，計(jì)劃執(zhí)行中的問題和發(fā)展趨勢。 　　1、檢查信貸收入 　　(1)分析吸收存款、金融債券、自有資金、同業(yè)拆借、向人行借款等業(yè)務(wù)發(fā)生情況。 　　(2)分析資金來源總的結(jié)構(gòu)和變動(dòng)，各類資金在總的結(jié)構(gòu)中所占比重，一般性存款是否成為資金來源的主體，是否穩(wěn)定增長。 　　(3)分析同業(yè)拆借和人民銀行借款增減情況，依賴同業(yè)拆借和人民銀行供應(yīng)資金情況，有無積極措施，擴(kuò)大資金來源。 　　信貸資金自給率考核計(jì)算公式：　 　　[ 檢查期(自有資金＋一般性存款＋金融債券－上交人民銀行存款準(zhǔn)備金－應(yīng) 上交總行重點(diǎn)建設(shè)貸款專項(xiàng)資金－周轉(zhuǎn)金－經(jīng)營投資支出－購買債券資金)]÷[檢 查期(各項(xiàng)利用信貸資金發(fā)放貸款余額＋特種貸款余額)]×100％ 　　2、檢查貸款支出 　　(1)銀行是負(fù)債經(jīng)營資金的企業(yè)，有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。在檢查信貸支出時(shí)，要根據(jù)國家分配給我行信貸最高限額的范圍，按照當(dāng)年的信貸政策及有關(guān)要求進(jìn)行考核； 　　(2)檢查計(jì)劃年度內(nèi)固定資產(chǎn)貸款的發(fā)放額是否超過指令性額度。核定的固定資產(chǎn)貸款回收計(jì)劃是否完成； 　　(3)根據(jù)總行決定建立的“重點(diǎn)建設(shè)貸款專項(xiàng)資金”檢查各行是否按照實(shí)際新增存款和基建貸款(含限上技改貸款)回收一定比例上交總行； 　　(4)查明逾期貸款、呆滯貸款的數(shù)額，分析其原因； 　　信貸資金利用率考核計(jì)算公式： 　　[檢查期(各項(xiàng)利用信貸資金發(fā)放貸款余額＋特種貸款余額)]÷[ 檢查期(自 有資金＋一般性存款＋金融債券－上交人民銀行存款準(zhǔn)備金－應(yīng)上交總行重點(diǎn)建設(shè) 貸款專項(xiàng)資金－周轉(zhuǎn)金－經(jīng)營投資支出－購買債券資金)]×100％ 　　3、綜合分析 　　(1)根據(jù)上級(jí)行年度信貸政策及有關(guān)要求，重點(diǎn)分析指令性計(jì)劃的完成情況以及指導(dǎo)性計(jì)劃的執(zhí)行情況，貸款規(guī)模是否突破以及突破的原因和采取的措施，分析各項(xiàng)貸款結(jié)構(gòu)是否合理。 　　(2)信貸資金營運(yùn)效益分析 　　資金利潤率考核計(jì)算公式： 　　檢查期信貸資金實(shí)現(xiàn)的利潤÷(自有資金＋一般性存款＋金融債券－上交人民 銀行存款準(zhǔn)備金－應(yīng)上交總行重點(diǎn)建設(shè)貸款專項(xiàng)資金－周轉(zhuǎn)金－經(jīng)營投資支出－購買債券資金)×100％ 　　二、信貸管理的稽核審計(jì) 　　隨著金融體制改革的深入，各級(jí)金融企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)進(jìn)一步擴(kuò)大，在保證宏觀調(diào)控前提下，使基層行處，根據(jù)本地實(shí)際情況，逐步實(shí)現(xiàn)有靈活掌握資金使用方向，自由選擇貸款對(duì)象的自主權(quán)。所以金融體制的改革，要依據(jù)國家的投資政策和信貸政策，加強(qiáng)信貸管理的稽核審計(jì)。 　　(一)信貸管理的內(nèi)控稽核審計(jì) 　　1、檢查是否已建立獎(jiǎng)懲嚴(yán)明的貸款責(zé)任制度； 　　2、檢查是否已建立明確的貸款審批權(quán)限文字制度，是否符合規(guī)定； 　　3、檢查是否已建立貸款檔案管理的文字制度，貸款檔案資料是否齊全； 　　4、檢查與信貸有關(guān)的業(yè)務(wù)部門制約關(guān)系是否清楚，責(zé)任是否明確； 　　(二)信貸業(yè)務(wù)合法性、合規(guī)性的稽核審計(jì)。 　　1、檢查固定資產(chǎn)貸款是否按規(guī)定列入當(dāng)年固定資產(chǎn)投資計(jì)劃和信貸計(jì)劃，當(dāng)年貸款支出數(shù)是否超過批準(zhǔn)的信貸規(guī)模和計(jì)劃投資貸款額； 　　2、檢查是否有不按貸款程序發(fā)放的貸款，是否有項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告和貸款調(diào)查報(bào)告，是否按規(guī)定審批； 　　3、檢查基建貸款資金來源是否正當(dāng)，有無用流動(dòng)資金貸款發(fā)放固定資產(chǎn)貸款； 　　4、檢查貫徹“擇優(yōu)扶持”原則，首先滿足重點(diǎn)工程的資金需要，有否分散資金，拉長戰(zhàn)線的情況； 　　5、檢查在貸款管理上是否有重貸輕收、輕管現(xiàn)象，逾期貸款是否專戶管理，應(yīng)收利息是否全部收回； 　　6、檢查貸款項(xiàng)目總投資中，自籌資金是否提前專戶存入建設(shè)銀行，是否達(dá)到規(guī)定比例，資金來源是否正當(dāng)落實(shí)； 　　7、檢查以貸謀私，行賄受賄問題； 　　8、檢查固定資產(chǎn)投資貸款有無以貸還貸，用發(fā)放新的貸款歸還到、逾期貸款的情況。 　　(三)貸款合同的合法性、合規(guī)性的稽核審計(jì)。 　　1、檢查貸款合同管理狀況是否健全、貸款合同檔案是否完整。 　　2、檢查貸款合同是否齊全，內(nèi)容是否完整，是否合法有效，有無不符合《經(jīng)濟(jì)合同法》《借款合同條例》《貸款條例》的貸款合同。 　　3、檢查對(duì)違反貸款合同規(guī)定，違反信貸紀(jì)律、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貸款單位，是否實(shí)行信貸制裁；批準(zhǔn)展期貸款，是否修訂了貸款合同，對(duì)挪用貸款，逾期貸款是否執(zhí)行了加罰計(jì)息。 　　4、檢查借款單位是否具備法人資格，有無償還貸款本息的能力，擔(dān)保單位是否具備擔(dān)保資格，有無承擔(dān)連帶賠償貸款本息的能力。 　　5、檢查企業(yè)兼并，是否及時(shí)補(bǔ)簽或變更了貸款合同。抵押貸款是否辦理了公證手續(xù)，抵押物是否已向保險(xiǎn)公司辦理了保險(xiǎn)，保險(xiǎn)單是否已移交建行保存。 　　(四)貸款效益的稽核審計(jì) 　　貸款效益，是指貸款銀行本身取得的效益而言，貸款按計(jì)劃發(fā)放，資金正常營運(yùn)周轉(zhuǎn)，收取一定貸款利息。 　　1、考核逾期貸款的計(jì)算公式（略） 　　2、考核貸款資金損失的計(jì)算公式（略） 　　3、考核貸款回收情況的計(jì)算公式 （略） 　　4、考核貸款收益率的計(jì)算公式： 　　貸款收益率=(檢查期貸款利息收入額－檢查期貸款損失額)÷(自有資金＋ 一般性存款＋金融債券－上交人民銀行存款準(zhǔn)備金－應(yīng)上交總行重點(diǎn)建設(shè)專項(xiàng)資金－周轉(zhuǎn)金－經(jīng)營投資支出)×100％ 　　上述指標(biāo)計(jì)算出結(jié)果后，根據(jù)信貸管理辦法有關(guān)規(guī)定通過與本單位上期比，與先進(jìn)行比等，做出審計(jì)評(píng)價(jià)，提出建議，改善經(jīng)營管理。 　　三、各種貸款專項(xiàng)稽核審計(jì) 　　專項(xiàng)稽審是對(duì)不同貸款種類進(jìn)行有目的的重點(diǎn)稽查，是全面稽審的深入和發(fā)展。 　　(一)固定資產(chǎn)貸款的稽核審計(jì)。 　　總行制發(fā)的《中國人民建設(shè)銀行基本建設(shè)貸款暫行辦法》和《中國人民建設(shè)銀行固定資產(chǎn)貸款管理規(guī)程》及《中國人民建設(shè)銀行技術(shù)改造貸款管理辦法》是審計(jì)的重要依據(jù)。 　　1、建行基本建設(shè)貸款的稽核審計(jì)： 　　主要審查是否嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和指令性計(jì)劃，實(shí)際發(fā)放貸款的數(shù)額不能超過核定指標(biāo)，貸款條件必須符合貸款暫行辦法的要求，貸款資金必須按規(guī)定用途合理使用；不許挪作它用；貸款到期必須抓緊收回；貸款展期必須按規(guī)定辦理批準(zhǔn)手續(xù)。 　　2、更改措施貸款的稽核審計(jì)： 　　主要審查貸款投向是否符合政策，貸款對(duì)象是否符合要求，檢查有無突破當(dāng)年新增計(jì)劃，有無未列入國家和地方當(dāng)年更改投資計(jì)劃的貸款項(xiàng)目；有無屬于基建貸款性質(zhì)而列入更改計(jì)劃的貸款項(xiàng)目。 　　(二)流動(dòng)資金貸款的稽核審計(jì)： 　　依據(jù)總行制發(fā)的《建筑業(yè)流動(dòng)資金貸款辦法》、《城市土地開發(fā)和商品房貸款暫行辦法》、《中央級(jí)對(duì)外承包工程公司貸款辦法》和《工交企業(yè)流動(dòng)資金貸款暫行辦法》等進(jìn)行稽核審計(jì)。 　　1、建筑業(yè)流動(dòng)資金貸款的稽核審計(jì)： 　　主要檢查貸款同清倉挖潛，清理拖欠工程款和按規(guī)定預(yù)收工程款相結(jié)合，促進(jìn)加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，按規(guī)定對(duì)貸款“三查”制度的內(nèi)容進(jìn)行分析，審查有無挪用貸款為建設(shè)單位墊付投資情況或搞本企業(yè)基本建設(shè)和購置固定資產(chǎn)；有無挪用流動(dòng)資金貸款向外單位投資，有無向外單位轉(zhuǎn)讓借款；有無用于不合理開支等問題；建筑業(yè)流動(dòng)資金超定額貸款到期后，是否按規(guī)定辦理展期手續(xù)，續(xù)訂借款合同。 　　2、土地開發(fā)及商品房貸款的稽核審計(jì)： 　　審查貸款是否控制在指令性指標(biāo)之內(nèi)，有無突破的情況，審查其貸款用途是否用于開發(fā)商品住宅及配套工程周轉(zhuǎn)資金的合理需要。檢查中還要了解貸款行對(duì)開發(fā)方案或可行性研究報(bào)告是否進(jìn)行了審查和評(píng)估，有無專題調(diào)查或評(píng)估報(bào)告以銷定產(chǎn)、定向開發(fā)、預(yù)售房屋面積是否不低于建房面積的70％；預(yù)收定金和預(yù)收購房款是否不低于銷售總價(jià)或當(dāng)年投資的50％；有無償還貸款本息的能力。 　　3、工交企業(yè)流動(dòng)資金貸款的稽核審計(jì)： 　　主要用于支持經(jīng)濟(jì)效益好的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)的合理需要。檢查是否本著量力擇優(yōu)，貸款發(fā)放適度；是否有適用適銷的物資保證。是否開有清算戶，是否控制在核定的信貸計(jì)劃之內(nèi)；對(duì)貸款企業(yè)的流動(dòng)資金經(jīng)營使用情況，是否經(jīng)常進(jìn)行檢查；有無沒有使用在生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)上而挪作它用的現(xiàn)象。 　　(三)基建設(shè)備儲(chǔ)備貸款的稽核審計(jì)。 　　基建設(shè)備儲(chǔ)備貸款是指國家預(yù)算內(nèi)的撥、貸款項(xiàng)目為下年度儲(chǔ)備設(shè)備及有關(guān)所需材料而發(fā)生資金不足，由建行發(fā)放的周轉(zhuǎn)性貸款?？傂兄瓢l(fā)的《中央級(jí)基本建設(shè)國內(nèi)設(shè)備儲(chǔ)備貸款試行辦法》是稽審的重要依據(jù)。設(shè)備儲(chǔ)備貸款必須按規(guī)定用途使用，不能為擴(kuò)大基本建設(shè)工程量或彌補(bǔ)投資缺口、購置設(shè)備器材、貸款到期必須償還；對(duì)超期不還的建行應(yīng)主動(dòng)扣還。 　　(四)其它貸款的稽審： 　　其他貸款包括信托貸款，委托貸款和特種貸款等?？傂兄瓢l(fā)的《關(guān)于辦好委托貸款和信托業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知》和《發(fā)行建設(shè)銀行金融債券開辦特種貸款實(shí)施方案》是進(jìn)行稽審的主要依據(jù)。 　　1、委托貸款稽核審計(jì)： 　　查明有無在沒有委托合同或協(xié)議的情況下，經(jīng)辦行擅自轉(zhuǎn)移單位存款、虛設(shè)帳戶，以委托貸款之名發(fā)放計(jì)劃外固定資產(chǎn)貸款，查明有無沒有委托貸款基金由建行墊貸的問題。 　　2、信托業(yè)務(wù)稽核審計(jì)： 　　審查信托存款的資金來源是否符合規(guī)定的資金渠道；有哪些鼓勵(lì)措施；檢查有無財(cái)政性存款，有無擠占建行正常業(yè)務(wù)的存款；審查發(fā)放的貸款余額，是否控制在信托存款之內(nèi)，有無突破信貸計(jì)劃規(guī)定的發(fā)放規(guī)模和貸款余額，已發(fā)放的信托貸款項(xiàng)目中，有無計(jì)劃外基建項(xiàng)目。 　　3、特種貸款稽核審計(jì)： 　　審查特種貸款是否專案管理，有無占用其它信貸資金發(fā)放特種貸款，有無用一般貸款歸還特種貸款；年度發(fā)放的特種貸款是否嚴(yán)格控制在總行核準(zhǔn)的計(jì)劃之內(nèi)。 　　(五)外匯貸款業(yè)務(wù)稽核審計(jì)： 　　建設(shè)銀行外匯貸款是一項(xiàng)新的信貸業(yè)務(wù)，對(duì)已開辦外匯業(yè)務(wù)的分行、稽審部門應(yīng)進(jìn)行調(diào)查了解，熟悉掌握外匯業(yè)務(wù)的有關(guān)政策規(guī)定的基本業(yè)務(wù)知識(shí)。總行制發(fā)的《中國人民建設(shè)銀行外幣存款辦法》和《中國人民建設(shè)銀行短期外匯貸款辦法》等是稽審的主要依據(jù)。 　　1、借款單位必須是獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的法人，具有上級(jí)有權(quán)部門批準(zhǔn)的使用外匯的文件，使用外匯必須符合國家外匯管理局的規(guī)定，并能提供外匯管理部門同意用外匯收入歸還貸款的文件，貸款項(xiàng)目必須具備有權(quán)部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃文件。 　　2、審查資信是否可靠，是否有外匯償付能力的擔(dān)保單位提供擔(dān)保。 　　3、審查外匯借款申請(qǐng)書，有關(guān)貸款條件證明材料和文件，用出口創(chuàng)匯還款的外貿(mào)合同或協(xié)議等有關(guān)文件。 　　(六)經(jīng)營投資稽審： 　　經(jīng)營投資是指建設(shè)銀行用自有資金對(duì)企業(yè)直接投資或合營的股金。對(duì)已開辦此項(xiàng)業(yè)務(wù)的行、處資金的投向，經(jīng)營管理，按國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)真做好稽審調(diào)查，促進(jìn)其健康發(fā)展。