各基層局，市局機關各處室，局屬各事業(yè)單位： 　　為了充分發(fā)揮稅收職能作用，進一步促進我市房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，現(xiàn)提出如下實施意見，請認真貫徹落實。 　　一、運用稅收優(yōu)惠政策，促進我市房地產(chǎn)市場健康發(fā)展 　?。ㄒ唬┲С殖鞘胁疬w和企業(yè)搬遷改造 　　1.納稅人將土地使用權歸還給土地所有者，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，均不予征收營業(yè)稅。 　　2.企業(yè)因當?shù)卣鞘幸?guī)劃、基礎設施建設等原因，搬遷企業(yè)按規(guī)定標準從政府取得的搬遷補償收入，以及搬遷企業(yè)通過市場（招標、拍賣、掛牌等形式）取得的政策性搬遷收入，給予企業(yè)所得稅方面的稅收優(yōu)惠。具體按以下方式處理： 　?。?）搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），以及進行技術改造或安置職工的，準予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術改造和安置職工費用，其余額計入企業(yè)應納稅所得額。 　?。?）企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產(chǎn)或技術改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產(chǎn)或進行其他技術改造項目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關成本扣除，其余額計入企業(yè)應納稅所得額。 　?。?）搬遷企業(yè)沒有重置固定資產(chǎn)、技術改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。 　?。?）搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購置的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。 　?。?）搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關成本費用后，其余額并入搬遷企業(yè)當年應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。 　　3.因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權，或因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。 　　4. 對拆遷居民重新購置住房的，購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，對超過部分征收契稅。 　　5.城鎮(zhèn)住房被拆遷按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。 　?。ǘ┲С至庾》俊⒔?jīng)濟適用住房建設 　　6.廉租住房、經(jīng)濟適用住房、廉租住房承租人、經(jīng)濟適用住房購買人以及廉租住房租金、貨幣補貼標準等符合國發(fā)[2007]24號文件及《廉租住房保障辦法》（建設部等9部委令第162號）、《經(jīng)濟適用住房管理辦法》（建住房[2007]258號）規(guī)定的，享受下列稅收優(yōu)惠政策： 　?。?）對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 　　開發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。 　?。?）企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。 　?。?）對廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟適用住房相關的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。 　　開發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應繳納的印花稅。 　?。?）對廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟適用住房房源的，免征契稅。 　?。?）對個人按《廉租住房保障辦法》（建設部等9部委令第162號）規(guī)定取得的廉租住房貨幣補貼，免征個人所得稅；對于所在單位以廉租住房名義發(fā)放的不符合規(guī)定的補貼，應征收個人所得稅。 　　（6）企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為廉租住房的，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》有關公益性捐贈政策執(zhí)行。個人捐贈住房作為廉租住房的，捐贈額未超過其申報的應納稅所得額30%的部分，準予從其應納稅所得額中扣除。 　?。ㄈ┲С肿》孔赓U市場發(fā)展 　　7.對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。 　　8.對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。 　　9.對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。 　　10.對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 　　11.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。 　　（四）支持個人買賣房屋 　　12. 土地使用權交換、房屋交換，按所交換的土地使用權、房屋的價格的差額計征契稅。 　　13.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。 　　14.對個人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅。 　　15.個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅。 　　16.對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應繳納的個人所得稅，先以納稅保證金形式向主管稅務機關繳納，購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金，購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。 　　17.對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房的，免征個人所得稅。 　　二、進一步加強稅收征管，提高納稅服務的水平 　　18.對有特殊困難的納稅人，可給予延期繳納稅款照顧。因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，或當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，納稅人在繳納稅款期限屆滿前提出申請，經(jīng)地稅機關批準，可延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。 　　19.對預計增值率較小的納稅人，可免予預征土地增值稅。納稅人轉(zhuǎn)讓普通標準住宅項目時，同時符合以下條件的，經(jīng)地稅機關認定土地增值稅免予預征資格后，可不預征土地增值稅： 　?。?）普通標準住宅的已售建筑面積達到可售普通標準住宅總建筑面積30％； 　?。?）預計普通標準住宅的增值額未超過扣除項目20％； 　　（3）納稅人已轉(zhuǎn)讓普通標準住宅的收入已按時、足額預繳了土地增值稅。 　　納稅人轉(zhuǎn)讓除普通標準住宅外其他房地產(chǎn)項目時，同時符合以下條件的，經(jīng)地稅機關認定土地增值稅免予預征資格后，可不預征土地增值稅： 　?。?）該類房地產(chǎn)的已售建筑面積達到可售該類房地產(chǎn)總建筑面積50％； 　?。?）預計該類房地產(chǎn)的增值額為負； 　?。?）納稅人已轉(zhuǎn)讓該類房地產(chǎn)的收入已按時、足額預繳了土地增值稅。 　　20.對房地產(chǎn)建設項目，實行跟蹤式納稅服務。積極參與重點房地產(chǎn)建設項目的可行性研究，提出涉稅評估意見；立項后，從政策咨詢、稅務登記、發(fā)票管理、納稅申報、納稅輔導、完稅證明開具等方面實行跟蹤式納稅服務；對納稅人在征地、設計、建設直至營銷的整個過程中，提出的個性化稅收服務需求，可提供上門服務，并針對納稅人的實際情況，提出稅收政策意見。 　　21.加大宣傳輔導力度，保證政策落實到位。堅持定期為房地產(chǎn)企業(yè)免費提供稅收法律、法規(guī)及稅收政策匯編，及時通過新聞媒體宣傳、解析房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策最新動向。進一步完善地稅網(wǎng)站功能，及時維護更新稅收政策及相關內(nèi)容，滿足網(wǎng)上查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及稅收政策的需求。繼續(xù)辦好網(wǎng)上稅法講堂，為房地產(chǎn)企業(yè)提供視頻在線稅法講座，為房地產(chǎn)企業(yè)提供具有行業(yè)特點的納稅指導與稅法培訓。依托12366納稅服務熱線的自動語音系統(tǒng)和人工坐席系統(tǒng)，為房地產(chǎn)企業(yè)提供更加個性化的咨詢解答服務，切實將房地產(chǎn)行業(yè)相關稅收政策落實到位。 　　22.落實國家宏觀調(diào)控政策，進一步整頓和規(guī)范稅收秩序。認真執(zhí)行國家關于房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控政策，做好稅收征管和納稅服務，積極營造有助于我市房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展的納稅環(huán)境。不斷加大稅收秩序整治力度，對影響和損害房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的涉稅違法案件要堅決依法查處，以進一步營造有利我市房地產(chǎn)行業(yè)公平競爭的稅收環(huán)境，維護守法經(jīng)營者的正當權益。 　　三、加強監(jiān)控與分析，及時反饋房地產(chǎn)市場和稅收的變化情況 　　23.實行定期統(tǒng)計分析和動態(tài)監(jiān)控。全面掌握房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行情況和地方稅收收入變化情況，多渠道收集相關輔助信息，加強對我市房地產(chǎn)業(yè)市場以及地方稅收變化情況的監(jiān)控與分析，透視我市房地產(chǎn)市場的發(fā)展動向，及時向上級和有關部門反饋情況，提出有關意見和建議。 　　24.適時提出普通住房價格標準的調(diào)整意見。密切關注普通住房成交平均價格波動情況，適時提出普通住房價格標準的調(diào)整意見，盡可能減輕交易人的納稅負擔，推進我市商品房和二手房交易市場的健康發(fā)展。 　　25.做好稅收政策評價反饋工作。密切關注現(xiàn)行涉及房地產(chǎn)市場稅收政策的執(zhí)行情況，定期評估政策實施效果，對影響房地產(chǎn)市場發(fā)展的重大稅收問題進行專題調(diào)研，積極向上級稅務機關進行反饋并提出相關政策建議。努力實現(xiàn)“做好供需雙向調(diào)節(jié)，遏制投機性炒房，控制投資性購房，鼓勵普通商品住房和經(jīng)濟適用住房建設，合理引導住房消費，促進住房價格的基本穩(wěn)定和房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展”的宏觀調(diào)控目標。 　　二○○八年八月二十一日