國務(wù)院各部門（公司），各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市計委（計經(jīng)委）、經(jīng)委、稅務(wù)局：
　　根據(jù)《中華人民共和國固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）規(guī)定，為使有關(guān)單位與稅務(wù)部門協(xié)同配合做好固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（以下簡稱投資方向調(diào)節(jié)稅）的征管工作，現(xiàn)對征收投資方向調(diào)節(jié)稅與固定資產(chǎn)投資計劃管理方面的相關(guān)問題作如下補(bǔ)充規(guī)定：
　　一、投資方向調(diào)節(jié)稅稅率的分類
　　《暫行條例》的附表一（即固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的稅目稅率表），適用于全民所有制單位基本建設(shè)、其他固定資產(chǎn)投資和商品房屋投資項目，也適用于集體所有制單位、私營企業(yè)和個體投資中的所有新建、擴(kuò)建項目。
　　為促進(jìn)現(xiàn)有企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，鼓勵把有限的資金（特別是折舊基金）真正用于設(shè)備更新和技術(shù)改造，《暫行條例》將全民所有制單位的技術(shù)改造項目作為單獨系列確定投資方向調(diào)節(jié)稅稅率，即按技術(shù)改造項目投資中的建筑工程投資額征收投資方向調(diào)節(jié)稅。凡是單純工藝改造和設(shè)備更新的項目（無建筑工程投資）以及在基本建設(shè)序列中享受零稅率的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品，在技術(shù)改造中都享受零稅，除此之外的其它項目按１０％征稅。對以技術(shù)改造名義搞基本建設(shè)的項目，一律按基本建設(shè)投資項目稅率加倍征稅。技改項目與基建項目的劃分，暫按國家計委、國家經(jīng)委、國家統(tǒng)計局計資［１９８３］８６９號文件和現(xiàn)行分工及審批權(quán)限確定。
　　集體和個體（含私營企業(yè)）投資項目中確屬現(xiàn)有企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)改造的項目，需經(jīng)過計劃部門和稅務(wù)部門確認(rèn)后，比照全民所有制單位技術(shù)改造項目的征稅辦法辦理。
　　商品房屋建設(shè)中，商品住宅按５％的稅率征稅；按《樓堂館所建設(shè)管理暫行條例》及其它有關(guān)規(guī)定，經(jīng)有權(quán)單位審批并由開發(fā)公司建設(shè)的樓堂館所按３０％稅率征稅；其余除適用零稅率的商品房屋建設(shè)外，一律按１５％稅率征稅。
　　二、稅金要納入建設(shè)項目總投資。建設(shè)單位在編報項目建議書和設(shè)計任務(wù)書（或可行性研究報告）時，必須標(biāo)明項目的產(chǎn)業(yè)屬性，投資方向調(diào)節(jié)稅稅率和稅金估算內(nèi)容?；窘ㄔO(shè)項目的初步設(shè)計，必須標(biāo)明每一個單位工程（難以列明單位工程的，可按單項工程，下同）的產(chǎn)業(yè)屬性、投資方向調(diào)節(jié)稅稅率和稅金，并按單位工程進(jìn)行計算；技術(shù)改造項目要列明建筑工程投資額及稅率稅金。全部稅金計入項目總投資，但不做為計征各種稅、費的基數(shù)。
　　投資方向調(diào)節(jié)稅開征之前已批準(zhǔn)立項，但尚未批準(zhǔn)開工建設(shè)的項目，仍按上述要求將全部稅金計入項目總投資，并相應(yīng)修改已批準(zhǔn)的設(shè)計任務(wù)書估算總投資或初步設(shè)計總概算，并報原批準(zhǔn)單位備案。
　　已列入年度計劃的收尾、續(xù)建項目和新開工、預(yù)備項目，也必須按照項目的產(chǎn)業(yè)屬性和投資方向調(diào)節(jié)稅的稅率，從投資方向調(diào)節(jié)稅開征之日起，計征項目未完工程投資的稅金，并將稅金納入項目總投資。對增加的這部分稅金，可區(qū)別不同情況，采取調(diào)整項目建設(shè)內(nèi)容、壓縮不必要或不急需的工程，節(jié)約開支、降低工程造價，按協(xié)議或原資金來源比例由有關(guān)部門增加投資或自知等辦法解決。
　　三、基建項目按項目的單位工程計稅。各部門（公司）、各地區(qū)在編報年度固定資產(chǎn)投資項目計劃時，必須按投資項目的單位工程逐一列出年度投資額，并分別標(biāo)明投資方向調(diào)節(jié)稅稅率和稅金。
　　四、項目納稅計劃的編報?；窘ㄔO(shè)大中型項目和限額以上項目年度投資計劃，按照項目隸屬關(guān)系，分別由國務(wù)院各部門（公司），各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市計委（計經(jīng)委）編制并報送國家計委，由國家計委綜合平衡后下達(dá)分單位工程的投資計劃。在項目投資計劃中，包括應(yīng)征收的投資方向調(diào)節(jié)稅稅率和稅金指標(biāo)。技術(shù)改造限上項目，按項目隸屬關(guān)系，由部門和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市技術(shù)改造主管部門（計委、經(jīng)委、計經(jīng)委）根據(jù)國家計委下達(dá)的限上項目投資計劃編制年度建筑工程投資和稅金計劃。
　　小型和限額以下項目年度投資計劃，按照項目隸屬關(guān)系，分別由國務(wù)院各部門（公司），各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市計委（計經(jīng)委）、經(jīng)委審定和下達(dá)。其中基本建設(shè)可按項目產(chǎn)業(yè)屬性列出投資方向調(diào)節(jié)稅稅率和稅金，但對樓館堂所仍應(yīng)按３０％的稅率列出稅金。技術(shù)改造項目按建筑工程投資列明稅金。
　　五、實行項目就地征稅。為了適應(yīng)地域征稅的要求，中央管轄的投資項目計劃，由國務(wù)院各部門（公司）抄送投資項目所在地的省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市計委（計經(jīng)委），其中，技術(shù)改造投資項目計劃同時抄送經(jīng)委。地方投資項目計劃中由經(jīng)委管理的技術(shù)改造投資項目計劃，由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市經(jīng)委（計經(jīng)委）列明稅金并匯總后，抄送同級計委。跨地區(qū)的聯(lián)合投資項目計劃，由主要投資方負(fù)責(zé)抄送投資項目所在地的省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市計委（計經(jīng)委）。各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市計委（計經(jīng)委）要負(fù)責(zé)本地區(qū)范圍內(nèi)所有投資項目計劃和應(yīng)征投資方向調(diào)節(jié)稅稅金的審核、匯總，在審核、匯總時，對經(jīng)委批準(zhǔn)的技術(shù)改造項目無權(quán)否定。經(jīng)同級稅務(wù)部門對審核、匯總的投資項目稅率和稅金核定后抄送投資項目所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)和計委（計經(jīng)委）。省級和計劃單列市計委（計經(jīng)委）、經(jīng)委和稅務(wù)局在審核各單位報送的投資項目時，對其應(yīng)征稅金，發(fā)現(xiàn)有不符合《暫行條例》規(guī)定的，要按《暫行條例》進(jìn)行修正。
　　在省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市切塊給地（區(qū)）、市和縣的固定資產(chǎn)投資規(guī)模內(nèi)，由地（區(qū)）、市和縣自主安排的投資項目計劃，按本規(guī)定第四條，也必須標(biāo)明投資方向調(diào)節(jié)稅稅率和稅金，報送省級計委（計經(jīng)委）、經(jīng)委、稅務(wù)局，經(jīng)其按規(guī)定核定后再抄送投資項目所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)和計委（計經(jīng)委）。
　　六、對投資項目發(fā)放投資許可證。投資項目計劃下達(dá)后，納稅人必須到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納（免）稅登記、申報手續(xù)，并按規(guī)定要求到項目開戶銀行交納稅金，然后由省級及計劃單列市計委（計經(jīng)委）發(fā)放投資許可證（也可部分委托地市級計委代發(fā)），其中，經(jīng)委管理的技術(shù)改造項目，按經(jīng)委審核的計劃，由計委發(fā)放投資許可證。只有領(lǐng)取投資許可證后，工程才準(zhǔn)許用款（交稅用款除外）和施工（投資許可證發(fā)放辦法見附件）。
　　七、投資方向調(diào)節(jié)稅的繳納。納稅人在接到正式年度計劃或其它建設(shè)文件后的一個月內(nèi)，向投資項目所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記和納稅申報手續(xù)，按經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅金數(shù)目到開戶銀行預(yù)交稅金，一交清全年稅款有困難的，可按經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的期限，于九月底以前繳齊當(dāng)年全部稅金，年度終了和項目竣工后兩個月內(nèi)辦理年度結(jié)算和竣工清算。年度結(jié)算未交足稅金的，應(yīng)在下年度投資中補(bǔ)交。多交的稅金，可抵交下年度稅金。項目竣工后，按應(yīng)征收投資方向調(diào)節(jié)稅的項目及其單位工程的實際完成投資清算。未交足稅金的，應(yīng)在三個月內(nèi)補(bǔ)交；多交稅金的，稅務(wù)部門應(yīng)將多收部分退還納稅人。
　　暫時分不出單位工程的基本建設(shè)預(yù)備項目，可先按項目產(chǎn)業(yè)屬性確定稅率繳納投資方向調(diào)節(jié)稅。
　　投資方向調(diào)節(jié)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收，并可以委托各專業(yè)銀行、其它金融機(jī)構(gòu)和有關(guān)單位代扣代繳，征收和扣繳的稅金要及時劃轉(zhuǎn)中央金庫，專戶存儲。
　　八、計劃外項目投資方向調(diào)節(jié)稅的征收?！稌盒袟l例》第十一條規(guī)定：“對計劃外固定資產(chǎn)投資項目，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按其適用稅率征稅外，并可對納稅人處以應(yīng)納稅額五倍以內(nèi)的罰款”。計劃外項目，是指國家核定的各部門（公司），各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市以及四個經(jīng)濟(jì)特區(qū)的固定資產(chǎn)投資規(guī)模之外，未經(jīng)國家批準(zhǔn)自行擴(kuò)大投資規(guī)模進(jìn)行的各類建設(shè)項目。對在《暫行條例》中屬于零稅率范圍內(nèi)計劃外項目，則采用其他方式給予處理。
　　九、如建設(shè)《暫行條例》附表二中國家明文禁止發(fā)展的項目，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除勒令立即停止建設(shè)外，還要采取沒收建設(shè)投資和已形成的固定資產(chǎn)等強(qiáng)制性措施予以處理，并追究有關(guān)人員的責(zé)任。
　　十、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和沿海開放城市的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的國內(nèi)建設(shè)項目，統(tǒng)一按《暫行條例》規(guī)定執(zhí)行。
　　十一、《暫行條例》第十五條規(guī)定：“少數(shù)民族地區(qū)投資方向調(diào)節(jié)稅的優(yōu)惠辦法另行規(guī)定”。國家計委、國家稅務(wù)局等有關(guān)部門正在抓緊研究制訂少數(shù)民族地區(qū)投資方向調(diào)節(jié)稅的優(yōu)惠辦法。在優(yōu)惠辦法公布之前，少數(shù)民族地區(qū)投資方向調(diào)節(jié)稅先按《暫行條例》的規(guī)定征收。
　　附：投資許可證發(fā)放辦法
附件：
　　　　　　　　　　　　　　　投資許可證發(fā)放辦法
　　為了配合投資方向調(diào)節(jié)稅的征管工作，加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資管理，從一九九一年起，對固定資產(chǎn)投資項目實行投資許可證制度。具體管理辦法如下：
　　一、實行投資許可證制度，不改變部門（公司）和地方計委（計經(jīng)委）、經(jīng)委現(xiàn)行的投資項目審批和計劃安排權(quán)限。
　　二、頒發(fā)投資許可證的范圍：凡在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行的各種固定資產(chǎn)投資項目，都要頒發(fā)投資許可證，包括全民所有制單位的基本建設(shè)、技術(shù)改造項目，中外合資、合作項目，城鄉(xiāng)集體所有制單位項目，個體工業(yè)項目和幾種所有制合資的項目。《中華人民共和國固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）中的零稅項目以及根據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定不征收投資方向調(diào)節(jié)稅的項目，也要頒發(fā)投資許可證。
　　三、自《暫行條例》執(zhí)行之日起，收尾、續(xù)建和新開工以及預(yù)備項目，不論資金來源和所有制形式，凡總投資在五萬元以上的（不含單純設(shè)備購置），一律頒發(fā)投資許可證。只有持有投資許可證的項目才能建設(shè)。
　　四、發(fā)放投資許可證的項目，必須按現(xiàn)行規(guī)定經(jīng)有權(quán)單位審查批準(zhǔn)，納入國家下達(dá)的投資計劃，并辦理投資方向調(diào)節(jié)稅繳納手續(xù)。
　　五、不論投資項目屬于何種所有制、建設(shè)性質(zhì)和隸屬關(guān)系，均由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市計委（計經(jīng)委）按本辦法第四條規(guī)定統(tǒng)一發(fā)放投資許可證（有些省如發(fā)證工作量大，可將部分項目委托地市計委代發(fā)），其它任何單位無權(quán)發(fā)放。
　　六、在接到項目投資計劃后，建設(shè)單位到項目所在地稅務(wù)、銀行等單位辦理投資方向調(diào)節(jié)稅繳納手續(xù)，然后，持納（免）稅憑證到項目所在地省級及計劃單列市計委（或由省級計委委托的地市計委）領(lǐng)取投資許可證。經(jīng)委管理的技改項目的投資許可證，由計委根據(jù)稅務(wù)部門的納（免）稅憑證發(fā)放。
　　七、投資許可證一次發(fā)給，多年使用，直至工程竣工。每一年度按規(guī)定進(jìn)行年檢，凡符合規(guī)定，辦理當(dāng)年投資方向調(diào)節(jié)稅征免手續(xù)的項目，在許可證上蓋章繼續(xù)使用，凡未經(jīng)年檢蓋章的投資許可證不得繼續(xù)使用，相應(yīng)的項目不得繼續(xù)建設(shè)。
　　八、投資許可證按統(tǒng)一格式印制并編號，正本由建設(shè)單位保存以備有關(guān)部門查閱；副本由施工單位制成牌子，在施工現(xiàn)場公開縣掛，尺寸不得小于長１．２米，寬０．８米。沒有取得投資許可證的項目，銀行不得撥款、貸款，施工單位不得施工，供電、城建部門不得供電、供水，其它部門不得辦理有關(guān)施工事項。
　　九、投資許可證的內(nèi)容和格式樣見附件。
　　十、各級審計部門應(yīng)對各投資項目進(jìn)行檢查，凡發(fā)現(xiàn)無投資許可證的項目或不符合發(fā)放許可證條件的項目，由審計部門告知地方計委（計經(jīng)委）和有關(guān)部門，一律不準(zhǔn)施工。
　　十一、軍事、國防等部門的保密項目，原則上也要頒發(fā)投資許可證，具體辦法由其主管部門參照本規(guī)定制度。
　　附一：固定資產(chǎn)投資項目投資許可證（樣式）（略）
　　　二：發(fā)放固定資產(chǎn)投資項目投資許可證登記卡（略）