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國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計工作規(guī)程》的通知

來源: 律霸小編整理 · 2021-01-05 · 7468人看過
國稅發(fā)[2007]35號 第一章 總則 第二章 審計對象的選擇與確定 第三章 案頭準備 第四章 現(xiàn)場實施 第五章 審計終結(jié) 第六章 后續(xù)管理 第七章 附則   各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:   為規(guī)范和加強外商投資企業(yè)和外國企業(yè)(以下簡稱涉外企業(yè))聯(lián)合稅務(wù)審計工作,總局制定了《涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計工作規(guī)程》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行,并將執(zhí)行中的問題及時反饋總局(國際稅務(wù)司)。   附件:聯(lián)合稅務(wù)審計匯總表(略)   國家稅務(wù)總局   二00七年三月二十七日 涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計工作規(guī)程 第一章 總則   第一條 為規(guī)范和加強外商投資企業(yè)和外國企業(yè)(以下簡稱涉外企業(yè))聯(lián)合稅務(wù)審計工作,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》(以下簡稱《規(guī)程》)和《涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計暫行辦法》(以下簡稱《辦法》),制定本規(guī)程。   第二條 涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計工作由各級稅務(wù)機關(guān)國際(涉外)稅務(wù)管理部門負責實施或組織實施。   第三條 對于跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計,總機構(gòu)或負責合并申報繳納企業(yè)所得稅的營業(yè)機構(gòu)(以下簡稱匯繳機構(gòu))所在地主管稅務(wù)機關(guān)負責前期的納稅評估初評和疑點的提供,與所屬分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)(以下簡稱營業(yè)機構(gòu))所在地主管稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)絡(luò)和承辦協(xié)調(diào)會以及資料和數(shù)據(jù)的匯總工作。營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一步驟和時間安排開展工作。   第四條 對于國地稅聯(lián)合稅務(wù)審計,國稅局、地稅局應(yīng)成立聯(lián)合稅務(wù)審計領(lǐng)導(dǎo)小組,制定聯(lián)席會議制度,組織、指導(dǎo)和監(jiān)督聯(lián)合稅務(wù)審計工作的開展。國稅局、地稅局在開展聯(lián)合稅務(wù)審計時,應(yīng)在履行好各自職責的基礎(chǔ)上,加強配合,協(xié)調(diào)一致地開展工作。 第二章 審計對象的選擇與確定   第五條 跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計的對象,按照以下程序確定:  ?。ㄒ唬┛缡。ê灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市,下同)聯(lián)合稅務(wù)審計的對象,由國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司從各地上報的跨省經(jīng)營的涉外企業(yè)中確定。   (二)跨市(含州、盟,下同)和縣(含縣級市、區(qū)和旗,下同)聯(lián)合稅務(wù)審計的對象,分別由省級和市級稅務(wù)局根據(jù)所轄涉外企業(yè)的實際情況選擇確定。   第六條 國地稅聯(lián)合稅務(wù)審計的對象,按照以下程序確定:  ?。ㄒ唬ι嫱馄髽I(yè)所得稅和其主體業(yè)務(wù)適用的流轉(zhuǎn)稅均由同一稅務(wù)局主管的涉外企業(yè),由該主管稅務(wù)局提出備選納稅人名單,與其他適用稅種的主管稅務(wù)機關(guān)共同研究確定審計對象。  ?。ǘι嫱馄髽I(yè)所得稅和其主體業(yè)務(wù)適用的流轉(zhuǎn)稅由國稅局、地稅局分別主管的涉外企業(yè),由主管國稅局和地稅局分別提出備選納稅人名單,雙方共同研究確定審計對象。  ?。ㄈ﹪囟惵?lián)合稅務(wù)審計對象的確定,應(yīng)報經(jīng)聯(lián)合稅務(wù)審計領(lǐng)導(dǎo)小組批準。 第三章 案頭準備   第七條 跨省聯(lián)合稅務(wù)審計對象確定后,按照以下程序進行案頭準備:  ?。ㄒ唬﹨R繳機構(gòu)所在地省級稅務(wù)局應(yīng)在一個月內(nèi)組織完成以下工作:對匯繳機構(gòu)的納稅評估初評;《規(guī)程》所規(guī)定的納稅人信息資料的收集整理、審計項目分析與評價、會計制度及內(nèi)部控制的分析與評價;起草被審計納稅人基本情況的報告并上報總局,報告應(yīng)包括納稅人投資和生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅和享受稅收優(yōu)惠情況、案頭準備情況、可能存在的問題以及聯(lián)合稅務(wù)審計要點提示等內(nèi)容。  ?。ǘ┛偩衷诮拥綀蟾婧?0個工作日內(nèi),向匯繳機構(gòu)和營業(yè)機構(gòu)所在地省級稅務(wù)局下文部署聯(lián)合稅務(wù)審計的具體工作和進度安排。  ?。ㄈ└鳡I業(yè)機構(gòu)所在地省級稅務(wù)局在收到總局文件后,應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)組織完成對營業(yè)機構(gòu)的案頭準備和相關(guān)報告工作。   在案頭準備階段,應(yīng)注意結(jié)合聯(lián)合稅務(wù)審計要點提示,按照《規(guī)程》要求采用分析性復(fù)核、會計制度和內(nèi)部控制評價等方法,提高案頭分析的質(zhì)量。   案頭準備階段結(jié)束后,應(yīng)分別向總局和匯繳機構(gòu)所在地省級稅務(wù)局報送案頭分析報告。報告內(nèi)容應(yīng)包括:納稅人基本情況(注冊資本、核算方式、經(jīng)營范圍等)、財務(wù)管理及內(nèi)控水平分析(包括收支內(nèi)控、發(fā)票管理、資金運轉(zhuǎn)和流向等)、稅務(wù)登記和納稅情況、審計所屬期經(jīng)營狀況、案頭分析情況(主要為財務(wù)報表重要指標分析)、案頭分析發(fā)現(xiàn)的可能存在問題的領(lǐng)域以及聯(lián)系人姓名、聯(lián)系電話等。   (四)匯繳機構(gòu)所在地省級稅務(wù)局應(yīng)在收到各地案頭分析報告后15個工作日內(nèi)匯總完畢案頭分析情況,擬定重點審計項目,并向總局報告。   (五)總局通過下文或召開工作協(xié)調(diào)會等形式,確定重點審計項目,部署現(xiàn)場實施階段的工作。  ?。﹨R繳機構(gòu)和營業(yè)機構(gòu)所在地省級稅務(wù)局接到總局現(xiàn)場實施階段的部署后,應(yīng)根據(jù)確定的重點審計項目,組織編制審計計劃。  ?。ㄆ撸﹨R繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)向匯繳機構(gòu)發(fā)出《稅務(wù)審計通知書》,并抄送各營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。在《稅務(wù)審計通知書》中,應(yīng)注明委托營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)同期進行稅務(wù)審計事項。各營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照授權(quán)分別向營業(yè)機構(gòu)下發(fā)《稅務(wù)審計通知書》。   第八條 國地稅聯(lián)合稅務(wù)審計對象確定后,按照以下程序進行案頭準備:   (一)國稅局、地稅局應(yīng)根據(jù)需要收集資料,做到信息共享,并充分使用現(xiàn)有的稅收征管信息資料。需要納稅人額外提供資料的,國稅局、地稅局應(yīng)共同商定后以書面形式告知納稅人,不得重復(fù)收集資料。  ?。ǘ﹪惥?、地稅局應(yīng)根據(jù)職責范圍合理分工,按照《規(guī)程》要求采用分析性復(fù)核、會計制度和內(nèi)部控制評價等方法,尋找可能存在問題的領(lǐng)域。  ?。ㄈ﹪惥?、地稅局根據(jù)各自情況編制會計制度和內(nèi)部控制調(diào)查問卷,經(jīng)雙方匯總整理后,共同向納稅人發(fā)放和回收。根據(jù)回收的調(diào)查問卷,由國、地稅雙方共同對納稅人會計制度及內(nèi)部控制的有效性、完整性和準確性進行初步分析評價。  ?。ㄋ模﹪惥?、地稅局應(yīng)共同研究確定重點審計項目,并按照《規(guī)程》的要求制定統(tǒng)一的審計計劃,保證現(xiàn)場實施階段的進度協(xié)調(diào)一致。  ?。ㄎ澹﹪惥?、地稅局應(yīng)分別填制《稅務(wù)審計通知書》,同時送達納稅人。 第四章 現(xiàn)場實施   第九條 對于跨省聯(lián)合稅務(wù)審計,按照以下程序組織現(xiàn)場實施:   (一)匯繳機構(gòu)和營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《規(guī)程》的要求,分別完成對所屬匯繳機構(gòu)和營業(yè)機構(gòu)會計制度及內(nèi)部控制的遵行性測試、確定性審計等程序。  ?。ǘ└鳡I業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題形成《稅務(wù)審計報告》,在規(guī)定時限內(nèi)層報總局,并抄送匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。  ?。ㄈ﹨R繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對各營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的《稅務(wù)審計報告》進行匯總,確定需進一步審計的問題,形成總的《稅務(wù)審計報告》,并結(jié)合審計終結(jié)的需要編制《聯(lián)合稅務(wù)審計匯總表》(見附件),一并層報總局。  ?。ㄋ模┛偩指鶕?jù)現(xiàn)場審計結(jié)果,通過下文或召開工作協(xié)調(diào)會等形式,確定稅務(wù)審計結(jié)論,部署審計終結(jié)階段的工作。   第十條 對于國地稅聯(lián)合稅務(wù)審計,按照以下程序組織現(xiàn)場實施:  ?。ㄒ唬﹪?、地稅雙方應(yīng)共同派員調(diào)取或現(xiàn)場查閱納稅人賬簿資料。  ?。ǘ┰诖_定性審計中,國、地稅雙方應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)優(yōu)先完成共同需要的審計項目工作底稿。所形成的工作底稿應(yīng)一式兩份,一份留存,一份傳遞給另一方。  ?。ㄈ┈F(xiàn)場實施階段結(jié)束后,國、地稅雙方應(yīng)及時匯總情況、交換意見、核實結(jié)果,確保相關(guān)數(shù)據(jù)口徑一致,問題定性公正、準確。雙方按分工對所轄稅種進行匯總整理,按照《規(guī)程》要求編制《審計匯總表》,并形成《稅務(wù)審計報告》。 第五章 審計終結(jié)   第十一條 對于跨省聯(lián)合稅務(wù)審計,按照以下程序進行審計終結(jié):  ?。ㄒ唬τ诂F(xiàn)場實施階段遺漏或需進一步確認的問題,匯繳機構(gòu)和營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向納稅人進一步核實。   (二)根據(jù)總局部署,各營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)就發(fā)現(xiàn)的問題形成《初審意見通知書》,送交各營業(yè)機構(gòu)確認。  ?。ㄈ└鳡I業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時將《稅務(wù)審計報告》、納稅人確認的《初審意見通知書》和已填制好的《聯(lián)合稅務(wù)審計匯總表》及相關(guān)工作底稿報匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)匯總。   (四)匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在匯總各地《初審意見通知書》和整理相應(yīng)工作底稿的基礎(chǔ)上,編制總體的《初審意見通知書》,送交匯繳機構(gòu)確認。  ?。ㄎ澹﹨R繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)總體的《初審意見通知書》和匯繳機構(gòu)回復(fù)意見,研究下發(fā)《稅務(wù)處理決定書》,同時抄送各營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān),并按入庫級次辦理稅款退補、滯納金和罰款入庫事宜。  ?。徲嫿K結(jié)階段結(jié)束后,匯繳機構(gòu)所在地省級稅務(wù)局應(yīng)在15個工作日內(nèi)向總局上報聯(lián)合稅務(wù)審計工作情況報告。該報告應(yīng)包括納稅人基本情況、匯繳機構(gòu)和各營業(yè)機構(gòu)案頭準備情況、現(xiàn)場實施情況、審計結(jié)論和處理結(jié)果以及對此次聯(lián)合稅務(wù)審計的體會、存在的問題和改進建議等。   第十二條 對于國地稅聯(lián)合稅務(wù)審計,按照以下程序進行審計終結(jié):  ?。ㄒ唬﹪惥帧⒌囟惥謶?yīng)分別制作《初審意見通知書》,并共同派員送達納稅人確認。  ?。ǘ└鶕?jù)《初審意見通知書》和納稅人回復(fù)意見,國稅局、地稅局應(yīng)共同研究,分別制作《稅務(wù)處理決定書》,同時送達納稅人,并按入庫級次辦理稅款退補、滯納金和罰款入庫事宜。  ?。ㄈ徲嫿K結(jié)階段結(jié)束后,國稅局、地稅局應(yīng)在年度終了后15個工作日內(nèi)聯(lián)合向總局上報聯(lián)合稅務(wù)審計工作情況報告。該報告應(yīng)包括納稅人基本情況、案頭準備情況、現(xiàn)場實施情況、審計結(jié)論和處理結(jié)果以及對此次聯(lián)合稅務(wù)審計的體會、存在的問題和改進建議等。 第六章 后續(xù)管理   第十三條 聯(lián)合稅務(wù)審計中發(fā)現(xiàn)納稅人有避稅嫌疑的,應(yīng)在聯(lián)合稅務(wù)審計結(jié)束后,將相關(guān)案頭分析疑點、稅務(wù)審計相關(guān)案卷副本移交國際稅務(wù)管理部門實施反避稅調(diào)查。必要時,聯(lián)合稅務(wù)審計和反避稅調(diào)查可結(jié)合進行。   第十四條 聯(lián)合稅務(wù)審計中發(fā)現(xiàn)納稅人有重大偷、逃、騙稅嫌疑的,應(yīng)在聯(lián)合稅務(wù)審計結(jié)束后10個工作日內(nèi),將相關(guān)案頭分析疑點、稅務(wù)審計相關(guān)案卷副本移交稅務(wù)稽查部門處理。   第十五條 聯(lián)合稅務(wù)審計結(jié)束后,匯繳機構(gòu)和營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)或國、地稅雙方應(yīng)按照《規(guī)程》要求按戶歸檔,并加強跟蹤管理。 第七章 附則   第十六條 跨市、縣的聯(lián)合稅務(wù)審計,由省級局或市級局主辦,比照跨省聯(lián)合稅務(wù)審計的有關(guān)程序辦理。   第十七條 根據(jù)需要,跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計和國地稅聯(lián)合稅務(wù)審計可合并進行。   第十八條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負責解釋。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定具體實施方案,并報總局備案。   第十九條 本規(guī)程自下發(fā)之日起執(zhí)行。   附件:聯(lián)合稅務(wù)審計匯總表(略)

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雪化平律師,理工科專業(yè)背景,曾在石油行業(yè)、IT業(yè)供職10余年,具有豐富的行業(yè)性工作經(jīng)驗。自2009年起專職從事律師工作以來,曾擔任過多家政府和企業(yè)的常年或?qū)m椃深檰?,業(yè)務(wù)范圍包括企業(yè)法律風險防范、公司改制、投融資和并購、IPO上市等,顧問單位涉及餐飲、媒體、廣告、地產(chǎn)、貿(mào)易等領(lǐng)域。

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