國(guó)稅發(fā)〔2007〕88號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：? 　　根據(jù)十屆全國(guó)人大常委會(huì)第28次會(huì)議審議通過(guò)的《全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，國(guó)務(wù)院修訂了《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》（國(guó)務(wù)院令第502號(hào)），決定從2007年8月15日起對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得減按5%稅率征收個(gè)人所得稅。為了切實(shí)做好對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得減征個(gè)人所得稅的有關(guān)工作，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：? 一、高度重視，充分認(rèn)識(shí)對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得減征個(gè)人所得稅的重要意義? 　　自1999年11月1日起我國(guó)對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得恢復(fù)征收個(gè)人所得稅（以下簡(jiǎn)稱利息稅）以來(lái)，至2006年底，累計(jì)征收利息稅2146.4億元，在鼓勵(lì)消費(fèi)和投資、合理調(diào)節(jié)個(gè)人收入、增加財(cái)政收入、提高財(cái)政轉(zhuǎn)移支付能力等方面發(fā)揮了積極作用。但近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的整體環(huán)境與利息稅開征時(shí)相比已有較大改變。目前，固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)較快，物價(jià)指數(shù)有一定上漲，居民儲(chǔ)蓄存款利息收益相對(duì)減少。為了適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，減少因物價(jià)指數(shù)上漲對(duì)居民儲(chǔ)蓄存款利息收益的影響，增加居民儲(chǔ)蓄存款利息收益，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第28次會(huì)議審議通過(guò)了關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的決定，將個(gè)人所得稅法第十二條修訂為“對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定?！睋?jù)此，國(guó)務(wù)院根據(jù)授權(quán)做出了對(duì)利息稅減征的決定。? 　　對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得減征個(gè)人所得稅，是國(guó)務(wù)院根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要做出的重大政策調(diào)整，關(guān)系到廣大納稅人的切身利益。各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局要從落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的高度，統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識(shí)對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得減征個(gè)人所得稅的重大意義，高度重視利息稅稅率調(diào)整的落實(shí)工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)這項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)和解決稅率調(diào)整落實(shí)工作中的有關(guān)問(wèn)題，確保政策調(diào)整工作按時(shí)落實(shí)到位。? 　　二、積極主動(dòng)，迅速開展對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得減征個(gè)人所得稅的宣傳培訓(xùn)工作? 對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得減征個(gè)人所得稅，涉及面廣，政策性強(qiáng)。各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局要認(rèn)真做好相關(guān)宣傳培訓(xùn)工作。要迅速組織干部學(xué)習(xí)有關(guān)法律規(guī)定，領(lǐng)會(huì)利息稅稅率調(diào)整的出臺(tái)背景、重要意義和政策精神，吃透調(diào)整稅率的具體計(jì)算和操作辦法，全面理解和準(zhǔn)確掌握這項(xiàng)政策。要做好對(duì)利息稅的扣繳義務(wù)人和納稅人的政策宣傳和解釋工作，通過(guò)各種途徑和運(yùn)用各種方式，宣傳利息稅政策調(diào)整的背景情況、重要意義以及政策精神，讓廣大納稅人和扣繳義務(wù)人理解相關(guān)政策、計(jì)算和操作辦法，使廣大儲(chǔ)戶明白減稅帶來(lái)的實(shí)惠和好處，切實(shí)維護(hù)納稅人的權(quán)益。各地要盡快印制《致廣大儲(chǔ)戶朋友的一封信》（附后），張貼在各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)，并刊登在當(dāng)?shù)刂饕襟w上。同時(shí)，各級(jí)國(guó)稅局要隨時(shí)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站上有關(guān)利息稅的宣傳文章，宣傳口徑統(tǒng)一按網(wǎng)站宣傳文章口徑掌握。? 　　三、強(qiáng)化服務(wù)，做好對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得減征個(gè)人所得稅的貫徹工作? 　　各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局要主動(dòng)與各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)聯(lián)系、互通信息、密切配合、通力合作，共同做好對(duì)納稅人、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和社會(huì)的政策宣傳工作，以及各項(xiàng)稅收政策的貫徹落實(shí)工作。要協(xié)助、敦促銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)做好扣繳利息稅業(yè)務(wù)軟件的修改、調(diào)試、應(yīng)用工作，8月15日之前要到各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)了解修改后軟件的試運(yùn)行情況，特別是對(duì)城市商業(yè)銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社等一些技術(shù)力量相對(duì)薄弱的金融機(jī)構(gòu)，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局要作為服務(wù)和工作的重點(diǎn)，確保所有銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在8月15日前完成對(duì)軟件的修改、調(diào)試和試運(yùn)行工作，確保利息稅政策調(diào)整工作順利進(jìn)行。? 　　各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局要幫助銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)員的培訓(xùn)，使他們熟練掌握稅率調(diào)整后的具體政策以及計(jì)算和扣繳稅款的方法、程序，正確掌握代扣代繳跨利息稅政策調(diào)整實(shí)施時(shí)點(diǎn)的利息稅款的計(jì)算和操作方法。? 　　四、密切關(guān)注，確保儲(chǔ)蓄存款利息所得減征個(gè)人所得稅工作的順利進(jìn)行? 　　為確保利息稅減征工作的順利開展，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局要隨時(shí)關(guān)注和收集社會(huì)、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和納稅人對(duì)利息稅政策調(diào)整的反映，以及政策調(diào)整實(shí)施前后代扣代繳利息稅工作開展等情況。對(duì)在利息稅政策調(diào)整工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，能夠就地解決的，及時(shí)就地解決；需要各部門協(xié)商解決的，及時(shí)協(xié)商解決，不能解決的，及時(shí)向上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)告，由上級(jí)機(jī)關(guān)協(xié)商解決。? 　　各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局要加強(qiáng)對(duì)減稅政策生效實(shí)施后影響儲(chǔ)蓄存款余額和利息稅收入情況的分析。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局在8月底之前，將對(duì)儲(chǔ)蓄存款余額和利息稅收入情況的分析以及各項(xiàng)政策調(diào)整工作開展情況，形成書面材料上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（所得稅管理司）。 附件：致廣大儲(chǔ)戶朋友的一封信 二○○七年七月二十六日 附件?? 致廣大儲(chǔ)戶朋友的一封信 尊敬的儲(chǔ)戶朋友：? 　　您好！? 　　為了適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第28次會(huì)議于2007年6月29日審議通過(guò)了《全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，將個(gè)人所得稅法第十二條修訂為“對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。”據(jù)此，國(guó)務(wù)院于2007年7月20日發(fā)布了修訂后的《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》，規(guī)定對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得自2007年8月15日起減按5%的稅率征收個(gè)人所得稅。? 　　儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅（以下簡(jiǎn)稱利息稅）不是一個(gè)單獨(dú)稅種，它是對(duì)個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)存儲(chǔ)人民幣、外幣而取得的利息所得征收的個(gè)人所得稅，是現(xiàn)行個(gè)人所得稅法第二條第七項(xiàng)規(guī)定對(duì)“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅的一個(gè)組成部分。自1999年11月1日起我國(guó)對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以來(lái)，直至2007年8月14日，一直適用20%的比例稅率征收。廣大儲(chǔ)戶為國(guó)家宏觀調(diào)控政策的落實(shí)、國(guó)家財(cái)政收入的增加作出了積極的貢獻(xiàn)。? 　　近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的整體環(huán)境與利息稅開征時(shí)相比已有較大改變。當(dāng)前，我國(guó)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)較快，物價(jià)指數(shù)有一定上漲，居民儲(chǔ)蓄存款利息收益相對(duì)減少。為了減少因物價(jià)指數(shù)上漲對(duì)居民儲(chǔ)蓄存款利息收益的影響，增加居民儲(chǔ)蓄存款利息收益，降低廣大中低收入儲(chǔ)戶的稅負(fù)，國(guó)務(wù)院作出了降低利息稅稅率、減征利息稅的決定。根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定，具體規(guī)定如下：? 　　一、利息稅的適用稅率由原來(lái)的20%調(diào)減到5%；? 二、稅率調(diào)整后的利息稅具體計(jì)算方法：需要大家注意的是，不是2007年8月15日以后結(jié)付的利息統(tǒng)一按5%的稅率征收利息稅，而是對(duì)儲(chǔ)蓄存款的利息所得按政策調(diào)整前和調(diào)整后分時(shí)段計(jì)算，并按照不同的稅率計(jì)征利息稅。? 　?。ㄒ唬?007年8月14日前（含當(dāng)日）存入銀行的儲(chǔ)蓄存款利息稅具體計(jì)算方法? 　　1.儲(chǔ)蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，免征利息稅；? 　　2.儲(chǔ)蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日期間孳生的利息所得，按照20％的稅率征收個(gè)人所得稅；? 　　3.儲(chǔ)蓄存款在2007年8月15日后（含當(dāng)日）孳生的利息所得，按照5％的稅率征收利息稅。? 　?。ǘ?007年8月15日后（含當(dāng)日）存入銀行的儲(chǔ)蓄存款利息稅具體計(jì)算方法：儲(chǔ)蓄存款孳生的利息所得，按照5％的稅率征收個(gè)人所得稅。? 例如：某儲(chǔ)戶在2005年1月1日存入3年期存款， 2007年12月31日到期。該項(xiàng)存款屬于2005年1月1日至2007年8月14日期間的利息所得，按照20％的稅率征收利息稅；屬于2007年8月15日至2007年12月31日期間的利息所得，按照5％的稅率征收利息稅。該儲(chǔ)戶在存款到期日（2007年12月31日）又將其轉(zhuǎn)存，該存款轉(zhuǎn)存后的利息所得，按5％的稅率征收利息稅。 三、對(duì)于外籍人員的儲(chǔ)蓄存款，屬于1999年11月1日至2007年8月14日期間的利息所得，按照我國(guó)與該外籍人員的母國(guó)簽署的避免雙重征稅協(xié)定中的稅率征收利息稅；屬于2007年8月15日后（含當(dāng)日）的利息所得，根據(jù)國(guó)民待遇原則，我國(guó)與該外籍人員的母國(guó)簽署的避免雙重征稅協(xié)定中的稅率高于此次調(diào)減后的稅率的，應(yīng)適用5％的稅率征收利息稅。? 對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得減征個(gè)人所得稅，是國(guó)務(wù)院根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要做出的重大政策調(diào)整，關(guān)系到廣大儲(chǔ)戶的切身利益。我們稅務(wù)機(jī)關(guān)將和各商業(yè)銀行等銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)一起，貫徹落實(shí)好行政法規(guī)，共同做好此次減征利息稅工作，誠(chéng)摯地為您服務(wù)，維護(hù)您的合法權(quán)益。? 若您對(duì)此次減征利息稅政策和具體計(jì)算辦法還有疑問(wèn)，可撥打12366稅收咨詢電話，向當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局咨詢，還可向商業(yè)銀行等銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢。? 　　祝您? 闔家幸福 萬(wàn)事如意??? 國(guó)家稅務(wù)總局? 二○○七年七月二十六日 相關(guān)附件如下：