財政部 　　北京專員辦證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督辦法(試行) 　　第一章 總則 　　第一條為切實履行財政部駐北京市財政監(jiān)察專員辦事處(以下簡稱北京專員辦)對具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會計師事務(wù)所(以下簡稱證券資格會計師事務(wù)所)的行政監(jiān)督職責(zé)，規(guī)范監(jiān)督行為，提升會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企業(yè)會計信息質(zhì)量，根據(jù)《注冊會計師法》、《會計法》、《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》(財政部令第24號)、《財政部 證監(jiān)會關(guān)于會計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》(財會[2007]6號)、《會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》(財監(jiān)[2007]11號)、《財政部關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》(財監(jiān)[2009]6號)等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 　　第二條北京專員辦根據(jù)財政部的授權(quán)和職責(zé)分工，負(fù)責(zé)對北京市授權(quán)范圍內(nèi)的證券資格會計師事務(wù)所實施行政監(jiān)督。財政部授權(quán)北京專員辦負(fù)責(zé)監(jiān)督的行政監(jiān)督對象為安永華明、畢馬威華振、北京立信、信永中和、中勤萬信、北京京都天華會計師事務(wù)所和普華永道中天、德勤華永、立信、上海上會、福建華興、大信、深圳大華天誠、深圳南方民和、江蘇蘇亞金誠、四川華信(集團(tuán))、江蘇天衡、西安希格瑪、深圳市鵬城會計師事務(wù)所北京分所以及其他證券資格會計師事務(wù)所在北京設(shè)立的分所。 　　第三條北京專員辦依法對授權(quán)范圍內(nèi)的證券資格會計師事務(wù)所總所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部質(zhì)量管理、業(yè)務(wù)報備、會計信息質(zhì)量等情況進(jìn)行監(jiān)督，并對北京轄區(qū)內(nèi)證券資格會計師事務(wù)所分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行就地監(jiān)督。 　　第四條北京專員辦通過日常監(jiān)督、現(xiàn)場調(diào)查、專項檢查、質(zhì)量評價等方式開展對證券資格會計師事務(wù)所的行政監(jiān)督，結(jié)合會計信息質(zhì)量檢查，促進(jìn)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高。 　　第二章 日常監(jiān)督 　　第五條 北京專員辦對證券資格會計師事務(wù)所的日常監(jiān)督，以走訪、約談、問詢、調(diào)查、座談等方式開展，了解會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理、分所管理模式、人員結(jié)構(gòu)、收費標(biāo)準(zhǔn)、薪酬制度、業(yè)務(wù)承接、工作底稿的編制和歸檔、審計程序執(zhí)行等情況。 　　第六條證券資格會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財政部對會計師事務(wù)所的統(tǒng)一要求，通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)如期開展業(yè)務(wù)報備工作，每年5月31日前完成業(yè)務(wù)報備。業(yè)務(wù)報備的主要內(nèi)容包括： 　　(一)事務(wù)所及其注冊會計師基本情況; 　　(二)上一年度業(yè)務(wù)承接情況; 　　(三)上一年度審計執(zhí)行情況; 　　(四)上一年度被審計客戶的審計報告; 　　(五)其他需要上報的信息和資料。 　　第七條 證券資格會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財政部對證券資格會計師事務(wù)所年度報備的有關(guān)要求，于每年5月31日之前以電子文檔形式向北京專員辦提交下列材料： 　　(一)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度、對分所管理制度和其他內(nèi)部管理制度(首次報備時提交)、本年度各項制度的執(zhí)行情況以及各項制度的變動情況說明; 　　(二)由其他具有證券資格的會計師事務(wù)所出具的上一年度本機(jī)構(gòu)財務(wù)報表的審計報告，審計報告后附的會計報表附注中應(yīng)當(dāng)包括對審計業(yè)務(wù)收入的單項說明; 　　(三)職業(yè)保險保單復(fù)印件; 　　(四)上一年度審計業(yè)務(wù)收費情況表。 　　第八條 證券資格會計師事務(wù)所應(yīng)實施重大事項報備工作。證券資格會計師事務(wù)所發(fā)生新設(shè)、合并、分立、注銷、遷移、改名、新承接上市公司業(yè)務(wù)等變更事項時，應(yīng)當(dāng)自變更發(fā)生之日起10個工作日向北京專員辦報送有關(guān)情況的書面材料，北京專員辦按照財政部要求及時將相關(guān)情況報財政部監(jiān)督檢查局。 　　第九條證券資格會計師事務(wù)所存在下列情況之一的，北京專員辦給予特別關(guān)注： 　　(一)受到舉報的; 　　(二)受到公眾質(zhì)疑，被有關(guān)媒體披露的; 　　(三)首次承接證券業(yè)務(wù)，或者最近1年內(nèi)未從事證券業(yè)務(wù)的; 　　(四)注冊會計師流動過于頻繁的; 　　(五)股東或者合伙人之間關(guān)系不協(xié)調(diào)，可能對執(zhí)業(yè)質(zhì)量造成影響的; 　　(六)高層管理人員發(fā)生重大變動的; 　　(七)收費異常的; 　　(八)客戶數(shù)量、規(guī)模與會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力、承擔(dān)風(fēng)險能力不相稱的; 　　(九)發(fā)生合并或者分立的; 　　(十)在上市公司更換會計師事務(wù)所時承接業(yè)務(wù)的; 　　(十一)受到行政處罰、刑事處罰的; 　　(十二)對北京專員辦的監(jiān)督工作不予配合的; 　　(十三)不按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報備或資料報送的; 　　(十四)內(nèi)部管理或質(zhì)量控制制度有欠缺的; 　　(十五)對分所管理不嚴(yán)的; 　　(十六)北京專員辦認(rèn)為需要給予特別關(guān)注的其它情形。 　　第十條 北京專員辦對證券資格會計師事務(wù)所分所進(jìn)行日常監(jiān)督時，與負(fù)責(zé)監(jiān)督其總所的牽頭專員辦緊密溝通，密切配合，整體推進(jìn)監(jiān)管工作。 　　第十一條 北京專員辦通過對證券資格會計師事務(wù)所的日常監(jiān)督，收集、分析其在日常管理和業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中可能存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，為開展專項檢查和現(xiàn)場調(diào)查提供線索。 　　第三章 現(xiàn)場調(diào)查 　　第十二條 北京專員辦根據(jù)行政監(jiān)督工作需要，可到證券資格會計師事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查。需要進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查的情形包括： 　　(一)開展專項檢查前進(jìn)行的查前調(diào)查; 　　(二)針對日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的線索、疑點和問題開展調(diào)查; 　　(三)對收到的投訴舉報的調(diào)查; 　　(四)針對其它部門移送線索進(jìn)行的調(diào)查; 　　(五)財政部直接交辦的核查工作; 　　(六)其它北京專員辦有必要進(jìn)行調(diào)查的情形。 　　第十三條 北京專員辦到證券資格會計師事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，可通過查閱資料、約談相關(guān)人員、詢問當(dāng)事人等方式進(jìn)行，如有必要，將延伸到企業(yè)和相關(guān)單位。通過現(xiàn)場調(diào)查，認(rèn)為有必要進(jìn)一步針對有關(guān)情況進(jìn)行檢查的，可以開展專項檢查。 　　第十四條 北京專員辦對現(xiàn)場調(diào)查獲取的信息，負(fù)有保密責(zé)任。 　　第四章 專項檢查 　　第十五條 北京專員辦在日常監(jiān)督的基礎(chǔ)上，對所監(jiān)督的證券資格會計師事務(wù)所開展專項檢查或核查。 　　第十六條 北京專員辦對所監(jiān)督的證券資格會計師事務(wù)所開展專項檢查或核查的情況包括： 　　(一)財政部統(tǒng)一安排的專項檢查或核查; 　　(二)根據(jù)本辦年度檢查計劃開展的專項檢查或核查; 　　(三)經(jīng)過現(xiàn)場調(diào)查，認(rèn)為有必要進(jìn)一步開展專項檢查或核查的，或者不經(jīng)過現(xiàn)場調(diào)查程序，針對有關(guān)問題直接開展的專項檢查或核查; 　　(四)在會計信息質(zhì)量檢查結(jié)束后，對出具審計報告的會計師事務(wù)所的延伸檢查或核查; 　　(五)對其他部門移送案件或線索的專項檢查或核查; 　　(六)其他需要開展專項檢查或核查的情形。 　　第十七條 證券資格會計師事務(wù)所和注冊會計師存在下列情形之一的，北京專員辦將進(jìn)行重點檢查： 　　(一)對上市公司或其他企業(yè)出具的審計報告存在重大失實行為的; 　　(二)被投訴或者舉報的; 　　(三)未保持設(shè)立條件的; 　　(四)在執(zhí)業(yè)中有不良記錄的; 　　(五)采取不正當(dāng)競爭手段承接業(yè)務(wù)的。 　　第十八條 對證券資格會計師事務(wù)所開展專項檢查或核查的內(nèi)容包括： 　　(一)證券資格會計師事務(wù)所保持設(shè)立條件和證券執(zhí)業(yè)資格的情況; 　　(二)證券資格會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)報備和資料報送的履行情況; 　　(三)證券資格會計師事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量管理體系; 　　(四)證券資格會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量; 　　(五)注冊會計師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況; 　　(六)證券資格會計師事務(wù)所的會計信息質(zhì)量; 　　(八)法律、行政法規(guī)等規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項。 　　第十九條 北京專員辦對證券資格會計師事務(wù)所的專項檢查或核查應(yīng)當(dāng)以事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為重點，要對所監(jiān)督的證券資格會計師事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)管，有針對性地選取被審計單位開展延伸檢查。如需到相關(guān)單位和部門進(jìn)行調(diào)查了解，會計師事務(wù)所應(yīng)予協(xié)助。延伸檢查或調(diào)查不受地域限制。 　　第二十條 北京專員辦原則上每三年對所監(jiān)督的證券資格會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行一次專項輪查，也可對證券資格會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行隨機(jī)抽查。每次檢查有針對性的選取被審計單位開展延伸檢查，延伸檢查重點為國有大型企業(yè)、上市公司、金融保險等具有重要影響及高風(fēng)險審計業(yè)務(wù)。 　　第二十一條北京專員辦在開展企業(yè)會計信息質(zhì)量檢查后，對出具審計報告的會計師事務(wù)所進(jìn)行延伸檢查，如涉及其他專員辦牽頭負(fù)責(zé)的證券資格會計師事務(wù)所，應(yīng)與牽頭專員辦溝通了解相關(guān)情況，檢查范圍限于事務(wù)所對被查企業(yè)出具審計報告的情況。檢查涉及非證券資格會計師事務(wù)所時，應(yīng)將檢查結(jié)果移送事務(wù)所所在地省級財政部門處理，同時上報財政部。 　　第二十二條 北京專員辦對所監(jiān)督的證券資格會計師事務(wù)所依法進(jìn)行實地檢查，或者將有關(guān)資料調(diào)到本辦或檢查人員辦公地點進(jìn)行核查。根據(jù)檢查工作需要,可調(diào)閱相關(guān)材料的原件或者復(fù)印件。調(diào)閱材料為外國文字記錄的,應(yīng)根據(jù)需要要求會計師事務(wù)所翻譯成中文。會計師事務(wù)所應(yīng)對所提供材料的真實性和完整性做出書面保證。 　　第二十三條北京專員辦在檢查或核查過程中,可以采取下列檢查方法: 　　(一)詢問有關(guān)當(dāng)事人,要求其對相關(guān)事項作出說明; 　　(二)查閱、復(fù)制會計師事務(wù)所的審計工作底稿及相關(guān)材料; 　　(三)對工作現(xiàn)場、詢問談話及相關(guān)證據(jù)進(jìn)行拍照、錄音和錄像; 　　(四)向相關(guān)單位和人員進(jìn)行延伸調(diào)查、詢問、取證,核實有關(guān)情況; 　　(五)其他必要的檢查手段。 　　第二十四條北京專員辦發(fā)現(xiàn)所監(jiān)督的證券資格會計師事務(wù)所在異地的被審計單位存在違規(guī)線索的，可委托當(dāng)?shù)貙T辦協(xié)助調(diào)查或檢查，也可報財政部備案后，直接開展異地檢查。 　　第二十五條北京專員辦監(jiān)督范圍內(nèi)的證券資格會計師事務(wù)所必須接受北京專員辦依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供中文工作底稿以及有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓、逃避檢查，不得謊報、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。 　　證券資格會計師事務(wù)所有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿有關(guān)證據(jù)材料跡象的,北京專員辦將按照相關(guān)規(guī)定對證據(jù)材料先行登記保存。會計師事務(wù)所隱瞞有關(guān)情況、提供虛假材料或者拒絕提供材料的,北京專員辦將按照《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》第六十三條的規(guī)定給予警告處罰。 　　第二十六條證券資格會計師事務(wù)所在接受北京專員辦依法實施的監(jiān)督檢查過程中，應(yīng)當(dāng)提供必要的工作場所和辦公條件，安排檢查聯(lián)系人員配合檢查工作。 　　第二十七條北京專員辦監(jiān)督范圍內(nèi)的各證券資格會計師事務(wù)所，如接受其他專員辦或其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)和部門的檢查時，應(yīng)當(dāng)及時向北京專員辦通報接受檢查情況、檢查動態(tài)和檢查結(jié)論等。 　　第五章 質(zhì)量評價 　　第二十八條北京專員辦將結(jié)合對證券資格會計師事務(wù)所的日常監(jiān)督和專項檢查，建立對證券資格會計師事務(wù)所的質(zhì)量評價體系，對其業(yè)務(wù)資料報備、內(nèi)部質(zhì)量管理、風(fēng)險控制、審計執(zhí)業(yè)情況等進(jìn)行綜合評價，并根據(jù)綜合評價結(jié)果對證券資格會計師事務(wù)所進(jìn)行分類管理。具體評價辦法另行規(guī)定。 　　第二十九條北京專員辦對綜合評價較差的證券資格會計師事務(wù)所將進(jìn)行重點監(jiān)督檢查。