財政部 　　關(guān)于中央級事業(yè)單位 社會團體及企業(yè)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金會計核算有關(guān)事項的通知 　　財會[2010]5號 　　黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，總參謀部、總政治部、總后勤部、總裝備部、武警總部，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，有關(guān)人民團體，有關(guān)中央管理企業(yè)： 　　為了進一步規(guī)范中央級事業(yè)單位、社會團體和企業(yè)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的會計處理，提供真實、準確的相關(guān)會計信息，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法〉的通知》(財預(yù)[2010]7號)等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對上述單位財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金會計核算有關(guān)問題規(guī)定如下： 　　一、執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》的中央級事業(yè)單位的相關(guān)規(guī)定 　　(一)相關(guān)會計科目及明細科目和備查賬簿的設(shè)置。 　　1.增設(shè)“304 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”一級會計科目及相關(guān)明細科目。 　　增設(shè)“304 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及相關(guān)明細科目，核算年末中央級事業(yè)單位(以下簡稱事業(yè)單位)的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額。“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”一級會計科目下設(shè)置“當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”兩個一級明細科目，分別核算年末事業(yè)單位的當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。“當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”兩個一級明細科目下均設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”和“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個二級明細科目，分別核算年末事業(yè)單位當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)中的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額;“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”二級明細科目下設(shè)置“人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)”和“日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)”兩個三級明細科目，“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”二級明細科目下按照具體項目設(shè)置明細科目，進行明細核算。 　　2.增設(shè)“305 財政撥款結(jié)余”一級會計科目及相關(guān)明細科目。 　　增設(shè)“305 財政撥款結(jié)余”一級會計科目及相關(guān)明細科目，核算年末事業(yè)單位的財政撥款結(jié)余數(shù)額?！柏斦芸罱Y(jié)余”一級會計科目下設(shè)置“當年財政撥款結(jié)余”和“以前年度財政撥款結(jié)余”兩個一級明細科目，分別核算年末事業(yè)單位的當年財政撥款結(jié)余和以前年度財政撥款結(jié)余資金數(shù)額?！爱斈曦斦芸罱Y(jié)余”和“以前年度財政撥款結(jié)余”兩個一級明細科目下均按照具體項目設(shè)置明細科目，進行明細核算。 　　3.“306 事業(yè)結(jié)余”科目核算內(nèi)容的修訂。 　　“306 事業(yè)結(jié)余”科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支和財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余外其他各項收支相抵后的余額。 　　4.“401 財政補助收入”科目相關(guān)明細科目的設(shè)置。 　　在“401 財政補助收入”科目原“基本支出”明細科目下設(shè)置“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”明細科目，進行明細核算。在“401 財政補助收入”科目原“項目支出”明細科目下按照具體項目設(shè)置明細科目，進行明細核算。 　　5.“504 事業(yè)支出”科目相關(guān)明細會計科目的設(shè)置。 　　在“504 事業(yè)支出”科目下設(shè)置“財政撥款支出”和“其他事業(yè)支出”兩個一級明細科目，分別核算事業(yè)單位使用財政撥款和其他資金支付的事業(yè)支出?！柏斦芸钪С觥币患壝骷毧颇肯略O(shè)置“當年財政撥款支出”、“使用以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出”和“使用以前年度財政撥款結(jié)余支出”三個二級明細科目，分別核算事業(yè)單位使用當年財政撥款和以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支付的事業(yè)支出?！爱斈曦斦芸钪С觥?、“使用以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出”和“使用以前年度財政撥款結(jié)余支出”三個二級明細科目下均設(shè)置“基本支出”和“項目支出”兩個三級明細科目，分別核算事業(yè)單位使用當年財政撥款支出和使用以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出中的基本支出和項目支出資金數(shù)額;其中，“基本支出”三級明細科目下設(shè)置“人員經(jīng)費支出”和“日常公用經(jīng)費支出”兩個四級明細科目，進行明細核算;“項目支出”三級明細科目下按照具體項目設(shè)置明細科目，進行明細核算。 　　6.“108 預(yù)付賬款”科目相關(guān)備查簿的設(shè)置。 　　事業(yè)單位應(yīng)當建立預(yù)付賬款備查簿，詳細登記使用財政撥款支付的預(yù)付賬款以及其中使用當年財政撥款支付的預(yù)付賬款。 　　(二)相關(guān)賬務(wù)處理。 　　事業(yè)單位應(yīng)當按照下列規(guī)定在每年年末將財政撥款收支轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目有關(guān)明細科目。 　　1.結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款安排基本支出的收入和支出。 　　事業(yè)單位當年財政撥款基本支出結(jié)轉(zhuǎn)不得提取職工福利基金和轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，應(yīng)當在年末將財政撥款基本支出的收入和支出轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目。 　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款安排基本支出的收入。 　　年末，將財政撥款安排基本支出的收入轉(zhuǎn)入當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“財政補助收入——基本支出(人員經(jīng)費、日常公用經(jīng)費)”科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)(人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)、日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn))”科目。 　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款安排的基本支出。 　　年末，將事業(yè)支出中當年財政撥款基本支出轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)(人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)、日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn))”科目，貸記“事業(yè)支出——財政撥款支出——當年財政撥款支出——基本支出(人員經(jīng)費支出、日常公用經(jīng)費支出)”科目;將事業(yè)支出中使用以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出中基本支出轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)(人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)、日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn))”科目，貸記“事業(yè)支出——財政撥款支出——使用以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出——基本支出(人員經(jīng)費支出、日常公用經(jīng)費支出)”科目。 　　2.結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款安排項目支出的收入和支出。 　　事業(yè)單位應(yīng)當在年末將財政撥款安排項目支出的收入和當年財政撥款項目支出轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 　　——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目;將使用以前年度財政撥款項目結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出分別轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 　　——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目和“財政撥款結(jié)余——以前年度財政撥款結(jié)余”科目。然后對“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目和“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 　　——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目下的財政撥款項目執(zhí)行情況分別進行分析，按照《中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》(財預(yù)[2010]7號)的規(guī)定將財政撥款項目資金余額區(qū)分為財政撥款項目結(jié)轉(zhuǎn)和財政撥款項目結(jié)余，將財政撥款項目支出結(jié)余資金數(shù)額分別轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)余——當年財政撥款結(jié)余”科目和“財政撥款結(jié)余——以前年度財政撥款結(jié)余”科目。 　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款安排項目支出的收入。 　　年末，將財政撥款安排項目支出的收入轉(zhuǎn)入當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“財政補助收入——項目支出”科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目。 　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)使用當年財政撥款的項目支出。 　　年末，將當年財政撥款支出中項目支出轉(zhuǎn)入當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)支出——財政撥款支出——當年財政撥款支出——項目支出”科目。 　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)使用以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的項目支出。 　　將使用以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)中項目支出轉(zhuǎn)入以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 　　——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)支出——財政撥款支出——使用以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出——項目支出”科目。 　　將使用以前年度財政撥款結(jié)余中項目支出轉(zhuǎn)入以前年度財政撥款結(jié)余時，借記“財政撥款結(jié)余——以前年度財政撥款結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出——財政撥款支出——使用以前年度財政撥款結(jié)余支出——項目支出”科目。 　　(4)分析并結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款項目支出結(jié)余資金。 　　完成上述處理后，根據(jù)有關(guān)項目執(zhí)行情況的分析，按照當年財政撥款項目支出結(jié)余資金數(shù)額，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“財政撥款結(jié)余 　　——當年財政撥款結(jié)余”科目;按照使用以前年度財政撥款項目支出結(jié)余資金數(shù)額，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“財政撥款結(jié)余——以前年度財政撥款結(jié)余”科目。 　　3.當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn)。 　　事業(yè)單位應(yīng)當在下年初將“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下的全部明細科目轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”對應(yīng)明細科目，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)(人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)、日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn))”科目和“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 　　——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)(人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)、日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn))”科目和“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目;同時，將“財政撥款結(jié)余——當年財政撥款結(jié)余”科目下的全部明細科目轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)余——以前年度財政撥款結(jié)余”科目，借記“財政撥款結(jié)余——當年財政撥款結(jié)余”科目，貸記“財政撥款結(jié)余——以前年度財政撥款結(jié)余”科目。 　　4.使用以前年度財政撥款結(jié)余安排的基本支出和項目支出。 　　對于事業(yè)單位需要使用以前年度財政撥款結(jié)余安排的基本支出和項目支出，經(jīng)財政部門審批同意后，調(diào)整財政撥款結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)科目的年初金額，將以前年度財政撥款結(jié)余轉(zhuǎn)入以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財政撥款結(jié)余——以前年度財政撥款結(jié)余”科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)(人員經(jīng)費支出、日常公用經(jīng)費支出)”科目或者“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目。同時，事業(yè)單位應(yīng)當建立使用以前年度財政撥款結(jié)余安排的基本支出和項目支出備查簿，詳細登記已經(jīng)使用的以前年度財政撥款結(jié)余安排的基本支出和項目支出資金數(shù)額。 　　5.上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。 　　事業(yè)單位按規(guī)定向主管部門等上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金時，按實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”或者“財政撥款結(jié)余”科目有關(guān)明細科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”等科目。 　　二、執(zhí)行行業(yè)會計制度的中央級事業(yè)單位的相關(guān)規(guī)定 　　執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》、《高等學(xué)校會計制度》、《中小學(xué)校會計制度》、《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》、《測繪事業(yè)單位會計制度》的中央級事業(yè)單位，應(yīng)當參照上述規(guī)定設(shè)置會計科目有關(guān)明細科目和備查賬簿，進行相關(guān)賬務(wù)處理。 　　三、執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》、企業(yè)會計準則和制度的中央級事業(yè)單位、社會團體和企業(yè)的相關(guān)規(guī)定 　　執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》、企業(yè)會計準則和制度的中央級事業(yè)單位、社會團體和企業(yè)，應(yīng)當參照上述規(guī)定設(shè)置與財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金有關(guān)的備查賬簿，詳細登記財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的相關(guān)信息。 　　四、《財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表》的填列方法 　　中央級事業(yè)單位、社會團體和企業(yè)在填報《中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》(財預(yù)[2010]7號)中規(guī)定上報的《財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表》時，根據(jù)下列方法填列： 　　(一)“截至上年底累計結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)轉(zhuǎn)”(第5欄)：反映截至上年(即20××年的上一年)年底累計產(chǎn)生的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)，按照20××年初已結(jié)轉(zhuǎn)當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余后的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目20××年初賬面余額和使用以前年度財政撥款結(jié)余安排的基本支出和項目支出備查簿分析填列。 　　(二)“截至上年底累計結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)余”(第6欄)：反映截至上年(即20××年的上一年)年底累計產(chǎn)生的財政撥款結(jié)余資金數(shù)，按照20××年初已結(jié)轉(zhuǎn)當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余后的“財政撥款結(jié)余——以前年度財政撥款結(jié)余”科目20××年初賬面余額和使用以前年度財政撥款結(jié)余安排的基本支出和項目支出備查簿分析填列。 　　(三)“20××年度-當年實際支出-當年財政撥款支出”(第9欄)：反映20××年年初預(yù)算批復(fù)、執(zhí)行中調(diào)整的財政撥款實際支出數(shù)，按照“事業(yè)支出——財政撥款支出——當年財政撥款支出”科目20××年度借方發(fā)生額填列。 　　(四)“20××年度-當年實際支出-使用以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)轉(zhuǎn)”(第11欄)：反映使用以前年度的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)，按照“事業(yè)支出——財政撥款支出——使用以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出”科目20××年度借方發(fā)生額和使用以前年度財政撥款結(jié)余安排的基本支出和項目支出備查簿分析填列。 　　(五)“20××年度-當年實際支出-使用以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)余”(第12欄)：反映使用以前年度的財政撥款結(jié)余資金數(shù)，按照“事業(yè)支出——財政撥款支出——使用以前年度財政撥款結(jié)余支出”科目20××年度借方發(fā)生額和使用以前年度財政撥款結(jié)余安排的基本支出和項目支出備查簿分析填列。 　　(六)“20××年度-當年形成結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)轉(zhuǎn)”(第14欄)：反映20××年當年財政撥款形成的結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)，按照“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目20××年末貸方余額填列。 　　(七)“20××年度-當年形成結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)轉(zhuǎn)-其中：暫付款”(第15欄)：反映20××年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金中資金已經(jīng)支付、會計上作為暫付款處理的數(shù)額，按照預(yù)付賬款備查賬簿中登記的有關(guān)數(shù)據(jù)填列。 　　(八)“20××年度-當年形成結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)余”(第16欄)：反映20××年當年財政撥款形成的結(jié)余資金數(shù)，按照“財政撥款結(jié)余——當年財政撥款結(jié)余”科目20××年末貸方余額填列。 　　(九)“截至20××年底累計結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)轉(zhuǎn)”(第18欄)：反映截至20××年底累計產(chǎn)生的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)，按照“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目和“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目20××年末賬面余額之和填列。 　　(十)“截至20××年度累計結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)轉(zhuǎn)-其中：暫付款”(第19欄)：反映截至20××年底財政撥款累計結(jié)轉(zhuǎn)資金中資金已經(jīng)支付、會計上作為暫付款處理的數(shù)額，按照預(yù)付賬款備查賬簿中登記的有關(guān)數(shù)據(jù)填列。 　　(十一)“截至20××年底累計結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)余”(第20欄)：反映截至20××年底累計產(chǎn)生的財政撥款結(jié)余資金數(shù)，按照“財政撥款結(jié)余——當年財政撥款結(jié)余”科目和“財政撥款結(jié)余——以前年度財政撥款結(jié)余”科目20××年末賬面余額之和填列。 　　五、新舊銜接和2009年度相關(guān)報表的填列方法 　　(一)新舊銜接。 　　中央級事業(yè)單位、社會團體和企業(yè)應(yīng)當在2010年初根據(jù)上述規(guī)定設(shè)置相關(guān)會計科目及其明細科目和備查賬簿。對本單位2009年末有關(guān)會計科目余額進行分析后，分別轉(zhuǎn)入新設(shè)置的對應(yīng)會計科目明細科目中，同時(或者)在相關(guān)備查賬簿中登記。 　　對于事業(yè)單位在實行國庫管理制度改革后已轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目但尚未使用的基本收支財政撥款資金，應(yīng)當轉(zhuǎn)回至財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)明細科目，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)(人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)、日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn))”科目。 　　對于事業(yè)單位在2009年末從財政撥款基本支出結(jié)轉(zhuǎn)中提取的職工福利基金，應(yīng)當予以轉(zhuǎn)回至財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)明細科目，借記“專用基金——職工福利基金”科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目。 　　對于在2009年末事業(yè)基金和事業(yè)結(jié)余中的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，事業(yè)單位應(yīng)當對其進行分析并分別轉(zhuǎn)入2010年新賬中的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”相關(guān)明細科目。 　　(二)2009年度《財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表》的填列。 　　中央級事業(yè)單位、社會團體和企業(yè)應(yīng)當根據(jù)新舊銜接后有關(guān)會計科目明細科目余額和有關(guān)備查賬簿，按照“四、《財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表》的填列方法”的要求正確填報《財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表》。 　　(三)2009年度中央部門決算報表中財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的填列。 　　2009年度中央部門決算報表中關(guān)于財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的填列方法按照《關(guān)于規(guī)范2009年度中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金部門決算填報口徑的通知》(財辦庫[2010]8號)的有關(guān)規(guī)定填列。 　　附件：中央級事業(yè)單位 社會團體及企業(yè)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金相關(guān)會 　　計明細科目表 　　財政部 　　二○一○年三月三日 　　附件下載: 　　中央級事業(yè)單位、社會團體及企業(yè)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金相關(guān)會計明細科目表.doc 　　http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201003/P020100305558797532687.doc