財政部 　　企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11 號——工程項目 　　第一章 總 則 　　第一條 為了加強工程項目管理，提高工程質(zhì)量，保證工程進度， 　　控制工程成本，防范商業(yè)賄賂等舞弊行為，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企 　　業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 　　第二條 本指引所稱工程項目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位 　　所進行的建造、安裝工程。 　　第三條 企業(yè)工程項目至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險： 　　(一)立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)， 　　盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗。 　　(二)項目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì) 　　上難以承擔(dān)工程項目、中標(biāo)價格失實及相關(guān)人員涉案。 　　(三)工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際， 　　可能導(dǎo)致項目投資失控。 　　(四)工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實， 　　可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷。 　　(五)竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴，可能導(dǎo)致工程交付使用 　　后存在重大隱患。 　　第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善工程項目各項管理制度，全面梳理 　　各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險點，規(guī)范工程立項、招標(biāo)、造價、建設(shè)、驗 　　收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到可行性 　　研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與 　　審計等不相容職務(wù)相互分離，強化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，確保工程 　　項目的質(zhì)量、進度和資金安全。 　　第二章 工程立項 　　第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機構(gòu)歸口管理工程項目，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn) 　　略和年度投資計劃，提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性 　　研究報告。 　　項目建議書的主要內(nèi)容包括：項目的必要性和依據(jù)、產(chǎn)品方案、 　　擬建規(guī)模、建設(shè)地點、投資估算、資金籌措、項目進度安排、經(jīng)濟效 　　果和社會效益的估計、環(huán)境影響的初步評價等。 　　可行性研究報告的內(nèi)容主要包括：項目概況，項目建設(shè)的必要性， 　　市場預(yù)測，項目建設(shè)選址及建設(shè)條件論證，建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容，項 　　目外部配套建設(shè)，環(huán)境保護，勞動保護與衛(wèi)生防疫，消防、節(jié)能、節(jié) 　　水，總投資及資金來源，經(jīng)濟、社會效益，項目建設(shè)周期及進度安排， 　　招投標(biāo)法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容等。 　　企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)開展可行性研究，并按照 　　有關(guān)要求形成可行性研究報告。 　　第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財會、法律等部門的 　　專家對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審 　　意見，作為項目決策的重要依據(jù)。 　　在項目評審過程中，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注項目投資方案、投資規(guī)模、資 　　金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、投資效益、布局選址、技術(shù)、安全、設(shè)備、環(huán)境 　　保護等方面，核實相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實、可靠和完整。 　　企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行 　　評審，出具評審意見。從事項目可行性研究的專業(yè)機構(gòu)不得再從事可 　　行性研究報告的評審。 　　第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策， 　　決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。重大工程項目的立項，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事 　　會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議批準(zhǔn)?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠?zé)人 　　應(yīng)當(dāng)參與項目決策。 　　任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見。工程項目決 　　策失誤應(yīng)當(dāng)實行責(zé)任追究制度。 　　第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在工程項目立項后、正式施工前，依法取得建 　　設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的許可。 　　第三章 工程招標(biāo) 　　第九條 企業(yè)的工程項目一般應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選 　　擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。 　　在選擇承包單位時，企業(yè)可以將工程的勘察、設(shè)計、施工、設(shè)備 　　采購一并發(fā)包給一個項目總承包單位，也可以將其中的一項或者多項 　　發(fā)包給一個工程總承包單位，但不得違背工程施工組織設(shè)計和招標(biāo)設(shè) 　　計計劃，將應(yīng)由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個 　　承包單位。 　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國家招投標(biāo)法的規(guī)定，遵循公開、公正、平等競爭 　　的原則，發(fā)布招標(biāo)公告，提供載有招標(biāo)工程的主要技術(shù)要求、主要合 　　同條款、評標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)和方法，以及開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的程序等內(nèi)容的 　　招標(biāo)文件。 　　企業(yè)可以根據(jù)項目特點決定是否編制標(biāo)底。需要編制標(biāo)底的，標(biāo) 　　底編制過程和標(biāo)底應(yīng)當(dāng)嚴格保密。 　　在確定中標(biāo)人前，企業(yè)不得與投標(biāo)人就投標(biāo)價格、投標(biāo)方案等實 　　質(zhì)性內(nèi)容進行談判。 　　第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組織工程招標(biāo)的開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)，并接 　　受有關(guān)部門的監(jiān)督。 　　第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組建評標(biāo)委員會。評標(biāo)委員會由企業(yè)的 　　代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟方面的專家組成。評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)客觀、公正 　　地履行職務(wù)、遵守職業(yè)道德，對所提出的評審意見承擔(dān)責(zé)任。 　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取必要的措施，保證評標(biāo)在嚴格保密的情況下進行。 　　評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對投標(biāo)文件進行評 　　審和比較，擇優(yōu)選擇中標(biāo)候選人。 　　第十二條 評標(biāo)委員會成員和參與評標(biāo)的有關(guān)工作人員不得透 　　露對投標(biāo)文件的評審和比較、中標(biāo)候選人的推薦情況以及與評標(biāo)有關(guān) 　　的其他情況，不得私下接觸投標(biāo)人，不得收受投標(biāo)人的財物或者其他 　　好處。 　　第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確 　　定中標(biāo)人，及時向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標(biāo)人 　　訂立書面合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。 　　企業(yè)和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。 　　第四章 工程造價 　　第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強工程造價管理，明確初步設(shè)計概算和施 　　工圖預(yù)算的編制方法，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核批準(zhǔn)，確保概 　　預(yù)算科學(xué)合理。 　　企業(yè)可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)開展工程造價咨詢工作。 　　第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)向招標(biāo)確定的設(shè)計單位提供詳細的設(shè)計要 　　求和基礎(chǔ)資料，進行有效的技術(shù)、經(jīng)濟交流。 　　初步設(shè)計應(yīng)當(dāng)在技術(shù)、經(jīng)濟交流的基礎(chǔ)上，采用先進的設(shè)計管理 　　實務(wù)技術(shù)，進行多方案比選。 　　施工圖設(shè)計深度及圖紙交付進度應(yīng)當(dāng)符合項目要求，防止因設(shè)計 　　深度不足、設(shè)計缺陷，造成施工組織、工期、工程質(zhì)量、投資失控以 　　及生產(chǎn)運行成本過高等問題。 　　第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立設(shè)計變更管理制度。設(shè)計單位應(yīng)當(dāng)提供 　　全面、及時的現(xiàn)場服務(wù)。因過失造成設(shè)計變更的，應(yīng)當(dāng)實行責(zé)任追究 　　制度。 　　第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人 　　員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)對編制的概預(yù)算進行審核，重點審 　　查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整 　　和準(zhǔn)確。 　　工程項目概預(yù)算按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后執(zhí)行。 　　第五章 工程建設(shè) 　　第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對工程建設(shè)過程的監(jiān)控，實行嚴格的概 　　預(yù)算管理，切實做到及時備料，科學(xué)施工，保障資金，落實責(zé)任，確 　　保工程項目達到設(shè)計要求。 　　第十九條 按照合同約定，企業(yè)自行采購工程物資的，應(yīng)當(dāng)按照 　　《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》等相關(guān)指引的規(guī)定， 　　組織工程物資采購、驗收和付款;由承包單位采購工程物資的，企業(yè) 　　應(yīng)當(dāng)加強監(jiān)督，確保工程物資采購符合設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)和合同要求。嚴禁不 　　合格工程物資投入工程項目建設(shè)。 　　重大設(shè)備和大宗材料的采購應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)招標(biāo)采購的規(guī)定執(zhí)行。 　　第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行嚴格的工程監(jiān)理制度，委托經(jīng)過招標(biāo)確 　　定的監(jiān)理單位進行監(jiān)理。工程監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律法規(guī)及相關(guān) 　　技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計文件和工程承包合同，對承包單位在施工質(zhì)量、工期、 　　進度、安全和資金使用等方面實施監(jiān)督。 　　工程監(jiān)理人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)操守，客觀公正地執(zhí)行監(jiān)理任 　　務(wù)，發(fā)現(xiàn)工程施工不符合設(shè)計要求、施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和合同約定的，應(yīng) 　　當(dāng)要求承包單位改正;發(fā)現(xiàn)工程設(shè)計不符合建筑工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)或者合 　　同約定的質(zhì)量要求的，應(yīng)當(dāng)報告企業(yè)要求設(shè)計單位改正。 　　未經(jīng)工程監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝， 　　不得進行下一道工序施工，不得撥付工程價款，不得進行竣工驗收。 　　第二十一條 企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)加強與承包單位的溝通，準(zhǔn)確掌 　　握工程進度，根據(jù)合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價 　　款結(jié)算，不得無故拖欠。 　　第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格控制工程變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)按 　　照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批。 　　重大的項目變更應(yīng)當(dāng)按照項目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和 　　要求重新履行審批手續(xù)。 　　因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應(yīng)當(dāng)提 　　供完整的書面文件和其他相關(guān)資料，并對工程變更價款的支付進行嚴 　　格審核。 　　第六章 工程驗收 　　第二十三條 企業(yè)收到承包單位的工程竣工報告后，應(yīng)當(dāng)及時編 　　制竣工決算，開展竣工決算審計，組織設(shè)計、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位 　　進行竣工驗收。 　　第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織審核竣工決算，重點審查決算依據(jù)是 　　否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否 　　正確。 　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目， 　　不得辦理竣工驗收手續(xù)。 　　第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時組織工程項目竣工驗收。交付竣工驗 　　收的工程項目，應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，有完整的工程技術(shù)經(jīng)濟資 　　料，并具備國家規(guī)定的其他竣工條件。 　　驗收合格的工程項目，應(yīng)當(dāng)編制交付使用財產(chǎn)清單，及時辦理交 　　付使用手續(xù)。 　　第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時收 　　集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的工程項目檔案。 　　第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完工項目后評估制度，重點評價工程 　　項目預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)情況和項目投資效益等，并以此作為績效考核和 　　責(zé)任追究的依據(jù)。