增資擴(kuò)股過程中有什么納稅問題

(1)股東為自然人的：

依照國家稅務(wù)總局《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，以未分配利潤和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，即為股東分配股息、紅利后又以該收入進(jìn)行的增資。所以對(duì)自然人股東取得的轉(zhuǎn)增資本數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。用于轉(zhuǎn)增的未分配利潤應(yīng)當(dāng)扣除截至轉(zhuǎn)載時(shí)點(diǎn)應(yīng)納的稅收金額，因?yàn)楣竞芸赡軟]有按期繳納稅款，或者繳納日期晚于轉(zhuǎn)增日期，則在增資擴(kuò)股時(shí)首先需要扣除相應(yīng)的稅款;

(2)股東為居民企業(yè)的：

股東為法人的所得稅繳納需注意的是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條及《實(shí)施條例》第八十三條相關(guān)規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。也就是說非自然人股東以未分配利潤、任意公積金及適當(dāng)法定公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本金的可免交企業(yè)所得稅。

(3)資本公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本金的：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號(hào))第四條“被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)”。該規(guī)定應(yīng)理解為：不作為股息、紅利收入就代表了不存在需要繳納個(gè)人或企業(yè)所得稅的問題。另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》(國稅發(fā)〔1997〕198號(hào))第一條“股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅”，更是給我們展示了上述邏輯，即資本公積金轉(zhuǎn)增股本的，不征收所得稅.

以上知識(shí)就是小編對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行的解答，股東身份不同，企業(yè)增資過程中涉及的納稅問題是不同的，主要涉及企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩方面?。讀者如果需要法律方面的幫助，歡迎到律霸網(wǎng)進(jìn)行法律咨詢。