票據(jù)貼現(xiàn)的含義

旅游、飲食服務(wù)企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)到期前，如果需要資金，可持未到期的商業(yè)匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)。票據(jù)貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持有人將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，并向銀行貼付一定的利息以兌取現(xiàn)款，融通資金的一種經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

2.票據(jù)貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得額的計算

旅游、飲食服務(wù)企業(yè)將商業(yè)匯票貼現(xiàn)給銀行，銀行扣除的貼現(xiàn)利息和企業(yè)從銀行取得的貼現(xiàn)金額按以下公式計算：

貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)日

公式中：貼現(xiàn)率由貼現(xiàn)銀行確定;貼現(xiàn)日采用“計頭不計尾”方法確定，是指自貼現(xiàn)日起至匯票到期前一FI的天數(shù);到期值要依據(jù)票據(jù)是否帶息確定。

貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息

3.貼現(xiàn)的賬務(wù)處理

旅游、飲食服務(wù)企業(yè)將持有的未到期商業(yè)匯票貼現(xiàn)給銀行，無論是帶息票據(jù)還是不帶息票據(jù)均按貼現(xiàn)所得額借記“銀行存款”賬戶。但所沖銷“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的金額有所不同，如為不帶息票據(jù)，“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的金額一定是面值;而若是帶息票據(jù)，在已計息的情況下，“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的金額就是面值與所計提的票面利息之和。此外，對于不帶息票據(jù)而言，貼現(xiàn)所得額一定小于面值。而對于帶息票據(jù)而言，由于受利率的影響，貼現(xiàn)所得額可能會小于票據(jù)面值，也可能會大于甚至等于票據(jù)面值。在貼現(xiàn)所得額大于或小于票據(jù)面值的情況下，記人“財務(wù)費用”賬戶的金額就不是貼現(xiàn)利息，而是貼現(xiàn)所得額與應(yīng)收票據(jù)的賬面余額之差。這個差額實際上就是持有票據(jù)期間的利息收入與票據(jù)貼現(xiàn)利息支出之間的差額，如前者大于后者，就貸記“財務(wù)費用”賬戶;如后者大于前者，則借記“財務(wù)費用”賬戶。下面分別介紹帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)和不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理。

(1)帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理

旅游、飲食服務(wù)企業(yè)將帶息的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，應(yīng)按收進的貼現(xiàn)所得額借記“銀行存款”賬戶，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，按借貸方之間的差額借或貸記“財務(wù)費用”賬戶。

【例5】假定2003年11月30日**旅行社將【例1】中持有的2003年10月11日簽發(fā)的、面值為374400元、期限90天、年利率5%的商業(yè)承兌匯票到銀行貼現(xiàn)。銀行貼現(xiàn)年利率為4%。則：

貼現(xiàn)利息=379080×4%/360×40=1684.8(元)

貼現(xiàn)所得額=379080-1684.8=377395.2(元)