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寧波
票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓中的內(nèi)控管理和核算問題
但是，作為一種非普遍采用的票據(jù)行為，仍然存在著下列問題：、由于銀行不反映債權(quán)債務(wù)的收付情況，造成企業(yè)入帳依據(jù)不足或者不進(jìn)行帳務(wù)處理。對增值稅一般納稅人，其抵扣稅票得不到稅務(wù)部門的認(rèn)可(抵扣稅款必須附有銀行付款憑證);亦給客戶往來帳款的核對帶來困難。、一些企業(yè)對票據(jù)行為缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制規(guī)范，容易為公款私吞、資金帳外循環(huán)、個人賺取非法時間差收益留下隱患。3、《票據(jù)法》規(guī)定：“背書人以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，即承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任”;“票據(jù)的出票人、背書人、承兌人、保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任，持票人可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或全體行使追索權(quán)”。因此，有關(guān)各方均對付款人資金不足承擔(dān)連帶責(zé)任風(fēng)險，有的企業(yè)由于票據(jù)填制不規(guī)范而造成資金管理的漏洞，還會給企業(yè)帶來或有損失。
針對上述問題，筆者認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)采取相應(yīng)措施規(guī)范票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為：、健全內(nèi)部控制制度，制定嚴(yán)格的出納人員崗位職責(zé)與考核辦法，明確印鑒章的分離保管制度及內(nèi)部稽核制度，通過授權(quán)控制、分工控制、業(yè)務(wù)記錄控制等牽制并規(guī)范相關(guān)人員的行為。、制定票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的流程規(guī)范和審批制度，主要是設(shè)計好票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓審批單，要根據(jù)收支兩條線分別按照權(quán)限審批，并經(jīng)財務(wù)經(jīng)理核算，票據(jù)復(fù)印件應(yīng)作為審批單的附件做入帳依據(jù)。3、定期與客戶核對往來賬款。4、公司應(yīng)根據(jù)具體情況，制訂票據(jù)轉(zhuǎn)讓政策，確定背書轉(zhuǎn)讓的具體對象及條件。在一般情況下，企業(yè)對付出票據(jù)應(yīng)加蓋不得轉(zhuǎn)讓字樣，對收入票據(jù)應(yīng)及時記載“委托銀行收款”字樣，避免或有損失
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