貼現(xiàn)是指票據(jù)的持有人因為急需要一筆資金周轉(zhuǎn),將持有尚未到期的票據(jù)到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。貼現(xiàn)利息的計算：貼現(xiàn)利息是匯票的收款人在票據(jù)到期前為獲取票款向貼現(xiàn)銀行支付的利息，計算方式是：貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期限商業(yè)匯票按承兌人的不同,可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票;需要注意的是：商業(yè)承兌匯票到期時，可能會因付款人資金周轉(zhuǎn)困難等原因而無法收到票款。而銀行承兌匯票是銀行信用，到期時銀行承兌，所以不會出現(xiàn)無法收到票款的情況。銷售方的賬務(wù)處理：1、銷售當(dāng)日取得應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2、若該票據(jù)是帶息應(yīng)收票據(jù)在期末應(yīng)進行計息核算。這兒“期末”通常指6月30日或12月31日。需要期末計算指在票據(jù)未到期前經(jīng)過6月30日或12月31日都需要進行計息核算。期末應(yīng)收票據(jù)計息時利息的計算有兩種方法：(1)按月計算應(yīng)計利息=面值×票面年利率×計算月數(shù)÷12(2)按日計算應(yīng)計利息=面值×票面年利率×計算日數(shù)÷30借：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目(某公司)貸：財務(wù)費用3、去銀行申請貼現(xiàn)票據(jù)時借：銀行存款財務(wù)費用貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目5、貼現(xiàn)票據(jù)對方無力支付時，銀行退回貼票據(jù)，并以企業(yè)的銀行存款賬戶扣回貼現(xiàn)款借：應(yīng)收賬款——明細(xì)科目貸：銀行存款6、到期時，如數(shù)收到的到期值的核算情況一：期末有計息借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目(某公司等)財務(wù)費用情況二：票據(jù)在未到期前沒有經(jīng)過6月30日或12月31日就不需要作計息的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目(某公司)7、票據(jù)到期后，無法收到到期值的核算(開票方無力支付的情況)分為兩種情況(1)商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)收賬款——明細(xì)科目貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目(2)銀行承兌匯票銀行承兌匯票是銀行信用，到期時銀行承兌，所以不會出現(xiàn)無法收到票款的情況。購貨方的賬務(wù)處理：1、購買材料開出承兌匯票時借：材料采購應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：應(yīng)付票據(jù)——明細(xì)科目(按單位名稱)2、預(yù)提應(yīng)付票據(jù)利息時借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付票據(jù)3、到期時，支付本息時(1)已預(yù)提應(yīng)付票據(jù)利息時借：應(yīng)付票據(jù)財務(wù)費用貸：銀行存款(2)不需要預(yù)提應(yīng)付票據(jù)利息借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款4、票據(jù)到期時，本企業(yè)無力償還票時(1)商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)財務(wù)費用貸：應(yīng)付賬款——明細(xì)科目(2)銀行承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款