[論文]財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》要求從1998年1月1日起，原先編制財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的企業(yè)改為編制現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金收入和支出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。編制現(xiàn)金流量表的目的，是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出和信息，以便報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量表在我國(guó)尚處于起步階段，許多問(wèn)題仍在探索之中，因此有很重要的研究意義，下面將以編制和分析兩方面淺談現(xiàn)金流量表。

一、現(xiàn)金流量表的編制。

在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿生成T形科目法。我根據(jù)自己的學(xué)習(xí)體會(huì)嘗試提出另一種編制方法，即“憑證法”，與大家共同探討。

(一)、憑證法的主要特點(diǎn)

憑證法是以記帳憑證為編表數(shù)據(jù)來(lái)源，通過(guò)將記帳憑證劃分為若干類別，從而直接反映現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出的一種現(xiàn)金流量表編制方法。此方法有以下幾種主要特點(diǎn)。

1.編制現(xiàn)金流量表要按月編制，現(xiàn)金流量須逐月累計(jì)，最后生成年度現(xiàn)金流量表。

2.金流量表的數(shù)據(jù)來(lái)源是記帳憑證。編制現(xiàn)金流量表時(shí)要逐張翻閱全部記帳憑證。判斷一張記帳憑證所記錄的金額是否列示于現(xiàn)金流量表，應(yīng)采用會(huì)計(jì)科目?jī)?yōu)先制，即根據(jù)憑證所涉及的會(huì)計(jì)科目來(lái)作出判斷。一張完整有效的記帳憑證，有許多要素組成，最基本的要素有：(1)會(huì)計(jì)科目;(2)記帳方向;(3)金額數(shù)據(jù);(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容?，F(xiàn)金流量表主要依據(jù)這4要素來(lái)編制。