建立健全對外來發(fā)票審核的內(nèi)控制度

企業(yè)本身做好防范假發(fā)票的各項內(nèi)部管理和控制是防范假發(fā)票的基本前提，由于很多企業(yè)不僅沒有制定對外來發(fā)票涉稅風(fēng)險的防范和控制制度，而且實務(wù)中對假發(fā)票的防控工作也沒有做好。為此，CPA應(yīng)幫助企業(yè)建立健全發(fā)票管理的內(nèi)部控制制度，并輔導(dǎo)企業(yè)執(zhí)行到位。其中，對于企業(yè)以發(fā)票報銷為前提支出的各類成本和費用，CPA不僅要讓企業(yè)知曉對成本和費用支出計劃(預(yù)算)審核、審批的規(guī)范要求，如對各項支出預(yù)算必要性、合理性及對支出預(yù)算審核和審批的制度規(guī)定，而且還要讓企業(yè)知道對實際執(zhí)行情況加強審核和監(jiān)督的制度要求。如是否突破或修改了計劃(預(yù)算);改變、修改計劃的原因是否合理;計劃是否真實和正常執(zhí)行;如有變化對預(yù)算有何影響?報銷手續(xù)和入賬憑據(jù)(主要是發(fā)票)等是否真實、合法。

CPA還應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)將防范假發(fā)票的內(nèi)控制度傳達至企業(yè)各部門，指導(dǎo)企業(yè)根據(jù)執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題及時修改、完善相關(guān)控制制度。另外，CPA還要指導(dǎo)企業(yè)定期對相關(guān)部門及人員掌握內(nèi)控制度及對各項內(nèi)控制度的實際執(zhí)行情況進行檢查和測試，分析企業(yè)相關(guān)人員對假發(fā)票內(nèi)控制度的落實和掌握是否全面、制度的運行是否正常有效，同時對檢查和測試中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)提醒企業(yè)修改和完善，確保對假發(fā)票的甄別不流于形式，為防止假發(fā)票流入企業(yè)筑好第一道防線。

嚴(yán)格執(zhí)行對發(fā)票的內(nèi)控制度

CPA應(yīng)要求輔導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部負責(zé)審核、審批外來發(fā)票的會計、審計，做好四方面工作以防范發(fā)票涉稅風(fēng)險：

一是嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)控制度規(guī)定的流程，認真審核每一筆報銷的發(fā)票和相關(guān)手續(xù)、單據(jù)和其他相關(guān)入賬憑據(jù)及附件，仔細核對與報銷發(fā)票相關(guān)各個流程的內(nèi)控程序、手續(xù)是否執(zhí)行到位，核對經(jīng)辦人、證明人、審核人及審批人等的簽字手續(xù)是否真實、完整并執(zhí)行。

二是不能以人情代替審核、審批原則。審核、審批人履行職責(zé)時不能不好意思提問題及意見，也不能因相關(guān)人員的小恩小惠放棄原則。

三是熟悉本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的流程和狀況，企業(yè)正常應(yīng)該發(fā)生哪些成本、費用，大約發(fā)生多少，同時檢查與業(yè)務(wù)支出有關(guān)的計劃(預(yù)算)、合同、入庫單、費用支出明細單、完工單、成本決算單等原始憑證和信息資料，核對每一筆發(fā)票所載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合理性和必要性，對業(yè)務(wù)軌跡不完整、不規(guī)范、不正常，以及出現(xiàn)違反常規(guī)、常識及邏輯關(guān)系等問題的發(fā)票報銷業(yè)務(wù)，仔細分析和研究其可能潛伏的虛假問題。

四是輔導(dǎo)企業(yè)相關(guān)人員掌握發(fā)票管理方面的知識。掌握甄別假發(fā)票的方法和技巧，通過自身對假發(fā)票的防控系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)假發(fā)票。