一、商品銷售專用發(fā)票

開(kāi)票范圍：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人)需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

銷售免稅貨物不得開(kāi)具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

開(kāi)票規(guī)定：專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：

(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;

(二)字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格;

(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;

(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專用發(fā)票。匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(附件2)，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。(《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》修訂)

注意:查納稅人識(shí)別號(hào)碼比對(duì)不符原因

其一：企業(yè)的納稅識(shí)別號(hào)有很多最后一位是英文字母"X"，而這個(gè)"必須用大寫(xiě)表示，企業(yè)往往忽略了這個(gè)細(xì)節(jié)，很多企業(yè)將大寫(xiě)的"X"用小寫(xiě)表示，造成納稅人識(shí)別號(hào)碼比對(duì)不符。

其二：企業(yè)錄入號(hào)碼時(shí)錄入人員疏忽大意，造成錯(cuò)號(hào)、串號(hào)等。

二、《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的出具

適用開(kāi)紅字發(fā)票的情形：

1、一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，但過(guò)了當(dāng)月，不符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十條規(guī)定的作廢條件的，一律不得退回發(fā)票作廢，只能按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

2、納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào)

購(gòu)貨方，應(yīng)辦手續(xù)。抵扣及開(kāi)紅字發(fā)票手續(xù)增多：

(1)要在規(guī)定的開(kāi)發(fā)票之日起90天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。(否則，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;有發(fā)生退貨或取折讓不能開(kāi)《通知單》)

(2)開(kāi)紅字發(fā)票的增值稅專用發(fā)票，有認(rèn)證抵扣的，先作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

注：若《通知單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票為購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，該筆稅款既不列入購(gòu)買方的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)，同時(shí)也不作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

(3)、應(yīng)帶資料，向購(gòu)貨方國(guó)家稅務(wù)局《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》

①填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章)

②稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件

③經(jīng)辦人身份證明

④購(gòu)貨相關(guān)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)原件及復(fù)印件(須已經(jīng)認(rèn)證)

⑤進(jìn)貨及退貨的記賬憑證、進(jìn)倉(cāng)單、出倉(cāng)單的原件及復(fù)印件

第二種廢舊物資專用發(fā)票

一、銷售廢舊物資的一般納稅人

(國(guó)稅發(fā)〔2004〕60號(hào))規(guī)定免征增值稅條件的，其銷售廢舊物資必須使用防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱廢舊物資專用發(fā)票)，并在增值稅專用發(fā)票左上角打印“廢舊物資”字樣。納入防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)管理的回收企業(yè)不得開(kāi)具廢舊物資普通發(fā)票。

關(guān)于增值稅防偽稅控一機(jī)多票開(kāi)票子系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“一機(jī)多票系統(tǒng)”)

廢舊物資專用發(fā)票必須通過(guò)一機(jī)多票系統(tǒng)的專門(mén)模塊開(kāi)具，具體路徑：“發(fā)票管理--發(fā)票開(kāi)具管理--發(fā)票填開(kāi)--廢舊物資發(fā)票填開(kāi)”。

廢舊物資專用發(fā)票按下列要求開(kāi)具：

(一)稅率欄填寫(xiě)零;

(二)稅額欄填寫(xiě)零;

(三)其他項(xiàng)目按增值稅專用發(fā)票的有關(guān)開(kāi)具規(guī)定填寫(xiě)。

(發(fā)票的抄稅、認(rèn)證，廢舊物資專用發(fā)票的抄稅和認(rèn)證與增值稅專用發(fā)票的相關(guān)操作基本無(wú)異，無(wú)需區(qū)別處理。)

二、(從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模納稅人)銷售廢舊物資免征增值稅，但其開(kāi)具的廢舊物資普通發(fā)票不再作為增值稅扣稅憑證。如購(gòu)買方需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，可按照(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào))的規(guī)定申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

第三種稅控機(jī)開(kāi)具的普通發(fā)票：《廣東增值稅普通發(fā)票》

一、適用企業(yè)，從2007年2月1日起，凡納入防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng)的增值稅一般納稅人(商業(yè)零售企業(yè)和水、電、氣企業(yè)除外)，其商品銷售、加工修理修配業(yè)務(wù)一律通過(guò)防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

納稅人自領(lǐng)購(gòu)增值稅普通發(fā)票之日起，不得再開(kāi)具手寫(xiě)、電腦版商品銷售、加工修理修配普通發(fā)票;包括《廣東省佛山市商品銷售刮獎(jiǎng)發(fā)票》。

二、注意事項(xiàng)：

(一)普通發(fā)票的購(gòu)方信息中填寫(xiě)注意地方：

1、名稱項(xiàng)必須填寫(xiě)，增值稅普通發(fā)票的購(gòu)方信息欄中名稱項(xiàng)必須填寫(xiě)，

其他項(xiàng)均可以為空，若沒(méi)有納稅識(shí)別號(hào)、銀行賬戶地址、電話、等可以為空。

如購(gòu)貨方是個(gè)人，您企業(yè)可只填寫(xiě)名稱。如購(gòu)貨方是企業(yè)，必須按發(fā)票管理辦法的規(guī)定填開(kāi)。

2、單價(jià)可通過(guò)“稅價(jià)格”按鈕;進(jìn)行“含稅”或“不含稅”的轉(zhuǎn)換。

(二)企業(yè)填寫(xiě)選用稅率，基本上是以實(shí)際繳稅的稅率填寫(xiě)。但特殊情況除外：

1、填開(kāi)普通發(fā)票銷售固定資產(chǎn)時(shí)，選取4%的征收率

2、由于使用稅控機(jī)開(kāi)具的普通發(fā)票，開(kāi)出的同一份發(fā)票，導(dǎo)入電子申報(bào)軟件進(jìn)行分類設(shè)定時(shí)只能選擇一種性質(zhì)，不能同一張發(fā)票同時(shí)設(shè)定為兩種性質(zhì)，如免稅或者減半征收，因此，納稅人開(kāi)出的同一份發(fā)票不能既免稅又減半征收，納稅人銷售固定資產(chǎn)既有免稅又有減半的，應(yīng)分開(kāi)不同發(fā)票開(kāi)具。

三、《關(guān)于開(kāi)具紅字普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(粵國(guó)稅函[2003]627號(hào))經(jīng)研究，

現(xiàn)就納稅人發(fā)生銷貨折讓或退回需要開(kāi)具紅字普通發(fā)票的稅收管理問(wèn)題重新明確如下：

(1)購(gòu)貨方和銷貨方均未作帳務(wù)處理的，銷貨方必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，與存根聯(lián)及其他聯(lián)次一起粘貼以備核查。

(2)購(gòu)貨方未作帳務(wù)處理，銷貨方已作帳務(wù)處理的，銷貨方必須收回原發(fā)票后開(kāi)具藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單，方可開(kāi)具等額的紅字發(fā)票。

同時(shí)，必須把紅字發(fā)票記帳聯(lián)撕下作為沖帳憑證，其余聯(lián)次不得撕下，并把收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)背面以備核查。

(3)購(gòu)貨方已作帳務(wù)處理的，不論銷貨方是否已作帳務(wù)處理，銷貨方須取得購(gòu)貨方出具的有效書(shū)面證明，填制藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單后，方可開(kāi)具等額的紅字發(fā)票。

(4)購(gòu)貨方的有效書(shū)面證明，必須記載與發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容一致的事項(xiàng)，包括原發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件和銀行收款進(jìn)帳單(原已付款的)，以及退貨的原因并加蓋購(gòu)貨方單位印章或財(cái)務(wù)專用章。

(5)除上述第一、二點(diǎn)情形外，銷貨方須以購(gòu)貨方的有效書(shū)面證明、藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單和紅字發(fā)票記帳聯(lián)作為帳務(wù)處理相應(yīng)的會(huì)計(jì)記帳憑證。否則，銷貨方不得抵減當(dāng)期的銷售收入。