一.抽逃出資怎么認(rèn)定?

如何認(rèn)定發(fā)起人虛假出資呢?筆者試舉一例(下文簡(jiǎn)稱(chēng)“李某虛假出資案”)結(jié)合本文加以分析：某市安潔裝飾有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“**公司”)注冊(cè)資本100萬(wàn)元，由李一、李二、李三三兄弟于2012年8月18日出資設(shè)立，李一出資50萬(wàn)元，李二以一輛價(jià)值40萬(wàn)元自有奧迪轎車(chē)出資，李三出資10萬(wàn)元，上述出資由與李一關(guān)系密切的中庸注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資并出具證明。后因有人舉報(bào)，某市工商局對(duì)**公司進(jìn)行了調(diào)查并查明，李一的50萬(wàn)元始終沒(méi)有繳納到公司賬上，中庸所僅憑李一提供的支票存根和銀行進(jìn)賬單等做出資金到賬的驗(yàn)資證明，根本沒(méi)有對(duì)這些會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性進(jìn)行調(diào)查核實(shí);李二的轎車(chē)也沒(méi)有辦理所有權(quán)移轉(zhuǎn)手續(xù)，由其繼續(xù)使用，中庸所憑李二提供的轎車(chē)到貨單驗(yàn)資，沒(méi)有調(diào)查核實(shí);李三的10萬(wàn)元出資款已經(jīng)足額存入公司賬戶。最后，某市工商局認(rèn)定李一、李二虛假出資并進(jìn)行了處罰。

筆者認(rèn)為，發(fā)起人虛假出資行為的構(gòu)成需要同時(shí)具備以下幾個(gè)方面的條件：

虛假出資的主體應(yīng)為公司發(fā)起人。鑒于本文探討的是發(fā)起人的虛假出資問(wèn)題，順理成章，虛假出資的主體應(yīng)當(dāng)為發(fā)起人。

需要說(shuō)明的是，本文所說(shuō)的“發(fā)起人”是股份有限公司的發(fā)起人、發(fā)起人股東以及有限責(zé)任公司設(shè)立時(shí)的股東的統(tǒng)稱(chēng)。對(duì)此，《公司法司法解釋三》第1條作了明確的規(guī)定，即：“為設(shè)立公司而簽署公司章程、向公司認(rèn)購(gòu)出資或者股份并履行公司設(shè)立職責(zé)的人，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為公司的發(fā)起人，包括有限責(zé)任公司設(shè)立時(shí)的股東”。

答：抽逃出資行為是目前公司制企業(yè)中常見(jiàn)的違法行為。在審計(jì)定性上主要依據(jù)《公司法》第209條“公司的發(fā)起人，股東在公司成立后，抽逃其出資的，責(zé)令改正，處以所抽逃出資金額百分之五以上百分之十以下的罰款。”和《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》第30條“企業(yè)法人有下列情形之一的，登記主管機(jī)關(guān)可以根據(jù)情況分別給予警告、罰款、沒(méi)收非法所得、停業(yè)整頓、扣繳、吊銷(xiāo)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》的處罰：(五)抽逃、轉(zhuǎn)移資金、隱匿資產(chǎn)逃避債務(wù)的。”

關(guān)于審計(jì)處理處罰依據(jù)，除《公司法》第209條和《公司法人登記管理?xiàng)l例》第30條外，《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》也有明確的規(guī)定?！镀髽I(yè)法人登記管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》第66條“(八)抽逃、轉(zhuǎn)移資金，隱匿財(cái)產(chǎn)逃避債務(wù)的，責(zé)令補(bǔ)足抽逃、轉(zhuǎn)移的資金，追回隱匿的財(cái)產(chǎn)，沒(méi)收非法所得，處以非法所得額3倍以下的罰款，但最高不得超過(guò)30000元，沒(méi)收非法所得的，處以l0000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。”

抽逃出資行為涉嫌構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依據(jù)《刑法》追究刑事責(zé)任?！缎谭ā返?59條“公司發(fā)起人、股東違反公司法的規(guī)定未交付貨幣、實(shí)物或者未轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)權(quán)，虛假出資，或者在公司成立后又抽逃其出資，數(shù)額巨大、后果嚴(yán)重或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處虛假出資金額或者抽逃出資金額百分之二以上百分之十以下罰金。

單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役?！?/p>

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