年度終了，將本年收入和支出相抵，結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，并將其轉(zhuǎn)入“利潤分配科目，借記本科目，貸記“利潤分配——末分配利潤”科目;如為凈虧損，則作相反的會計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

業(yè)務(wù)要點(diǎn)

會計(jì)期末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。

1.表結(jié)法

在表結(jié)法下，各損益類科目于每月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月未累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時(shí)，才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。但是，每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時(shí)將本月末累計(jì)余額填入利潤表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤表計(jì)算反映各期的利潤(或虧損)。

在表結(jié)法下，年中損益類科目無須結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時(shí)又不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。

2.賬結(jié)法

舟賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的本月合計(jì)數(shù)反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年累計(jì)數(shù)反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。

在賬結(jié)法下，各月均可通過“本年利潤”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(或虧損)額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。

應(yīng)用實(shí)務(wù)

營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的計(jì)算公式如下：

營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理

費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動收益+投資收益

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

凈利潤=利潤總額一所得稅費(fèi)用

【例】2010年10月末，某企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)利潤，將“主營業(yè)務(wù)收入”科目的賬面余額1000000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，將“主營業(yè)務(wù)成本”科目的賬面余額700000轉(zhuǎn)入

“本年利潤”科目。假設(shè)無其他的收入和支出，該企業(yè)應(yīng)作如下財(cái)務(wù)處理：

(1)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，作會計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入1000000

貸：本年利潤1000000

(2)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時(shí)，作會計(jì)分錄如下：

借：本年利潤700000

貸：主營業(yè)務(wù)成本700000

【例】2010年年末，某企業(yè)的利潤總額為500000元，所得稅稅率為25%。假設(shè)無其他稅前扣除項(xiàng)目，計(jì)算該企業(yè)的凈利潤，并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。

①計(jì)算凈利潤：

凈利潤=利潤總額一所得稅費(fèi)用

=375000(元)

②繳納所得稅時(shí)，作會計(jì)分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用125000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅125000

借：本年利潤125000

貸：所得稅費(fèi)用125000

③結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤時(shí)，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目：

借：本年利潤375000

貸：利潤分配——未分配利潤375000

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