納稅人發(fā)生“出口退運(yùn)”，與內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)發(fā)生退貨，因其涉稅流程有特殊性,所以有不同。出口貨物是涉及退稅或免抵退的稅收政策，有較多企業(yè)咨詢(xún),現(xiàn)根據(jù)相關(guān)政策，對(duì)稅收方面涉及“退運(yùn)”的程序，綜合整理介紹如下：

一、出口貨物退運(yùn)的涉稅處理總政策：

發(fā)生退運(yùn)的，生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)》的，須憑其主管退稅部門(mén)出具的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。

發(fā)生退運(yùn)的，按照《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào))的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款。

應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。

若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因，已視同銷(xiāo)貨物征稅的，則不須繳稅款。

退運(yùn)退關(guān)的出口貨物再出口，出口企業(yè)可憑《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》、補(bǔ)交稅款的稅收繳款書(shū)為進(jìn)貨憑證，與其他出口憑證一起，申報(bào)辦理退稅。

退運(yùn)退關(guān)的出口貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)的，出口企業(yè)可向主管退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》。

納稅人應(yīng)按規(guī)定時(shí)限對(duì)出口貨物進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，發(fā)生退運(yùn)后再?zèng)_減當(dāng)期出口銷(xiāo)售收入。退運(yùn)證明按規(guī)定期限核銷(xiāo)。

二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退運(yùn)辦理的手續(xù)：

生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口后，發(fā)生退運(yùn)情況，凡海關(guān)已簽發(fā)《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)》的，出口企業(yè)應(yīng)向區(qū)國(guó)稅局稅源管理二科申請(qǐng)出具的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》后，據(jù)以向海關(guān)辦理退運(yùn)手續(xù)。

辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

(一)企業(yè)自填《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》;

(二)《關(guān)于申請(qǐng)出具(出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報(bào)告》;

(三)《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)》原件及復(fù)印件(未申報(bào)免抵退稅時(shí)提供);

(四)發(fā)生退運(yùn)關(guān)單對(duì)應(yīng)的原《免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》原件及復(fù)印件(已申報(bào)免抵退稅時(shí)提供);

(五)主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料;

(六)記載有退運(yùn)證明信息的磁盤(pán)。

稅源管理二科(原區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局)接收正確、無(wú)誤的資料，且企業(yè)將已退稅款返納入庫(kù)后，2個(gè)工作日內(nèi)出具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。

三、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生退運(yùn)辦理的手續(xù)：

外貿(mào)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口后，因故發(fā)生退運(yùn)情況，凡海關(guān)已簽發(fā)《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)》的，出口企業(yè)應(yīng)向區(qū)國(guó)稅局稅源管理二科辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

(一)企業(yè)自填《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》;

(二)《關(guān)于申請(qǐng)出具(出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報(bào)告》;

(三)《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)》原件及復(fù)印件(未辦理退稅時(shí)提供);

(四)企業(yè)已辦理退稅的出口貨物退運(yùn)時(shí)，還應(yīng)提供以下資料：

1.紅字《順德區(qū)國(guó)家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書(shū)》;

2.紅字《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》;

3、退運(yùn)關(guān)單，原申報(bào)退稅時(shí)的《出口退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》;

4.退運(yùn)關(guān)單，原申報(bào)退稅時(shí)的《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》;

5.退運(yùn)關(guān)單，原申報(bào)退稅的《退稅匯總申報(bào)表》。

四、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，未申報(bào)出口退稅，發(fā)生退運(yùn)辦理的手續(xù)

問(wèn)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物，未申報(bào)出口退稅，但會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)已作出口，現(xiàn)發(fā)生退運(yùn)，該如何處理?

答：外貿(mào)企業(yè)已作出口免稅申報(bào)，而未作退稅申報(bào)的出口銷(xiāo)售收入發(fā)生退運(yùn)，申請(qǐng)出具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí)應(yīng)提供以下資料：

1、由“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”生成的《退運(yùn)證明申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù);

2、企業(yè)自填《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》;

3、《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))》原件及復(fù)印件;

4、《出口收匯核銷(xiāo)單》原件及復(fù)印件;

5、《出口貨物外銷(xiāo)發(fā)票》原件及復(fù)印件。以上復(fù)印件應(yīng)注明“此件與原件相符”并加蓋企業(yè)公章。

當(dāng)外貿(mào)企業(yè)辦理未退稅的出口貨物退運(yùn)時(shí)，不用補(bǔ)稅;若辦理已辦退稅的出口貨物退運(yùn)則要先補(bǔ)稅。

五、“進(jìn)料加工”出口的貨物的退運(yùn)復(fù)出口辦理的手續(xù)

公司“進(jìn)料加工”出口的貨物的退運(yùn)，原出口報(bào)關(guān)單黃單被海關(guān)收取，返工后復(fù)出口的貨物海關(guān)不再打黃白單，直到出完退運(yùn)數(shù)量時(shí)，才返還原出口報(bào)關(guān)單，

請(qǐng)問(wèn)：當(dāng)貨物退運(yùn)以及返工后復(fù)出口時(shí)，免抵退申報(bào)當(dāng)如何處理?

答：若公司該筆出口銷(xiāo)售已作申報(bào)的，應(yīng)在發(fā)生退運(yùn)的當(dāng)月沖減免抵退稅出口銷(xiāo)售額。企業(yè)在復(fù)出口時(shí)，若海關(guān)無(wú)重新出具新報(bào)關(guān)單的，應(yīng)憑原《出口報(bào)關(guān)單(退稅聯(lián))》的報(bào)關(guān)日期之日起9O日內(nèi)申報(bào)免抵退稅。

六、出口退運(yùn)，應(yīng)退運(yùn)貨物的數(shù)量，比申請(qǐng)辦理退運(yùn)數(shù)量的多的處理

近期公司發(fā)生了出口退運(yùn)業(yè)務(wù)，已到國(guó)稅辦理了《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，但是到海關(guān)辦理退運(yùn)貨物進(jìn)口時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)際應(yīng)退運(yùn)貨物的數(shù)量比申請(qǐng)辦理退運(yùn)數(shù)量的多，因此海關(guān)不予辦理退運(yùn)手續(xù)。請(qǐng)問(wèn)：我能否重新到國(guó)稅辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》

答：出口企業(yè)出具退運(yùn)證明后，發(fā)現(xiàn)實(shí)際退運(yùn)與退運(yùn)明數(shù)量不同，應(yīng)到退稅部門(mén)先作廢原來(lái)退運(yùn)證明，再重新出具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。

七、“退換”的處理。(即退運(yùn)返修。)

我司是外資有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)，去年出口貨物一批，但由于質(zhì)量問(wèn)題于今年退運(yùn)返修。

按海關(guān)規(guī)定在辦理退運(yùn)時(shí)已在進(jìn)出口退稅分局進(jìn)行備案，辦理退運(yùn)已補(bǔ)稅證明，并于貨物進(jìn)口后到進(jìn)出口退稅分局核銷(xiāo)該批貨物，同時(shí)在上報(bào)“免抵退稅報(bào)表”時(shí)作沖減單證齊全銷(xiāo)售處理。

現(xiàn)請(qǐng)問(wèn)：如果我這批貨物再?gòu)?fù)出口的話，是否要有“出口收匯核銷(xiāo)單”，才能作為單證齊全，該銷(xiāo)售是真正具備“免抵退”銷(xiāo)售條件呢?

答：貨物退運(yùn)后復(fù)出口的，需按正常出口的手續(xù)辦理免抵退稅;

對(duì)以“進(jìn)料成品退換”貿(mào)易方式復(fù)出口的貨物，外匯管理部門(mén)不簽發(fā)出口收匯核銷(xiāo)單的實(shí)際情況，出口企業(yè)可憑以下資料，辦理“出口退(免)稅申報(bào)”：

1、貿(mào)易方式為“進(jìn)料成品退換”的《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)》、

2、原《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)》復(fù)印件、

3、退運(yùn)貨物的《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》復(fù)印件、

4、原《出口收匯核銷(xiāo)單》復(fù)印件、

5、其他規(guī)定的退稅憑證.

八、發(fā)生出口退運(yùn)的，如何開(kāi)發(fā)票?

出口企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口后，如發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具負(fù)數(shù)的《出口商品銷(xiāo)售發(fā)票》，出口企業(yè)可憑《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》、《出口貨物報(bào)關(guān)單》原件作為開(kāi)具紅字發(fā)票的依據(jù).

九、《退運(yùn)證明》出具后，一個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行“證明”的核銷(xiāo).

生產(chǎn)企業(yè)在“退運(yùn)證明”出具后一個(gè)月內(nèi)，持下列資料向稅源管理二科受理股單證辦理崗,辦理《退運(yùn)證明》的核銷(xiāo)。

(1)《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)》(注：海關(guān)已加具退運(yùn)意見(jiàn)，并蓋章)原件及復(fù)印件

(2)《廣東省出口商品發(fā)票》(紅字)(稅務(wù)機(jī)關(guān)存根聯(lián))原件及復(fù)印件;

(3)該退運(yùn)貨物的《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》原件及復(fù)印件;

(4)《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》企業(yè)聯(lián)原件及復(fù)印件;

(5)主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。

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