年終結(jié)賬時(shí)會(huì)計(jì)人要留心的問(wèn)題：

1、現(xiàn)金和存貨不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，現(xiàn)金沒(méi)有收入，何來(lái)支出?而存貨出現(xiàn)負(fù)數(shù)的原因之一是未暫估入賬;

2、銀行單據(jù)至少在年終后要全部及時(shí)取回，未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符;

3、往來(lái)款項(xiàng)宜進(jìn)行對(duì)賬，一些不再收取或支付的尾差應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理;

4、檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的殘值率、折舊年限和折舊額是否正確和符合規(guī)定;

5、采用權(quán)益法核算對(duì)子公司的投資時(shí)，應(yīng)根據(jù)子公司本年度的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整;

6、檢查各應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬戶的賬面余額與實(shí)際數(shù)是否相符，如不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理;

7、檢查資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表是否勾稽相符;

8、檢查是否存在應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的收入，老企業(yè)應(yīng)兼顧考慮來(lái)年企業(yè)所得稅率調(diào)整的影響;

9、檢查毛利率是否明顯不合理，成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確;

10、檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加與收入、流轉(zhuǎn)稅等是否勾稽相符;

11、檢查外幣形態(tài)的現(xiàn)金、銀行存款、債券投資以及以外幣計(jì)價(jià)的往來(lái)款是否正確計(jì)算了匯兌損益;今年匯率變動(dòng)較大，如外匯資產(chǎn)和負(fù)債很多，是否計(jì)算匯兌損益對(duì)利潤(rùn)的影響也較大;

12、檢查所得稅的計(jì)算是否正確，如存在應(yīng)交，是否在本年度正確計(jì)

13、檢查總賬與現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬是否相符，檢查賬表是否相符。

需要及時(shí)處理的事項(xiàng)包括：

1.有暫估的入賬的材料等，都要沖銷;

2.預(yù)提費(fèi)用全部沖平;

3.利潤(rùn)要調(diào)整到或都高于稅務(wù)局的要求;

4.一般納稅人的稅負(fù)率是否已經(jīng)達(dá)到或都高于要求(工業(yè)4.2%商業(yè)0.8%);

5.各類費(fèi)用的入賬是否準(zhǔn)確，有否將不屬于公司的費(fèi)用入賬，或者提高了標(biāo)準(zhǔn)入賬了，比如：招待費(fèi)5%廣告費(fèi)2%等;

6.注意公司是否沒(méi)車，也把過(guò)路費(fèi)，油費(fèi)等車輛相關(guān)費(fèi)用入賬做成管理費(fèi)用,但可以做福利;

7.注意工資的計(jì)提，是否已經(jīng)在本年度內(nèi)發(fā)放完成了。

注意的分錄：

1.將本年利潤(rùn)的余額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

如果該公司是虧損的，則會(huì)計(jì)科目反之，在這步已經(jīng)完成賬務(wù)處理!

2.提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積

貸：盈余公積—法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積

3.交納個(gè)人所得稅：是利潤(rùn)*85%*20%

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

貸：其他貨幣資金。

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