規(guī)范核算流程

為加強管理，工會組織可以根據(jù)需要在應(yīng)付下級經(jīng)費科目下設(shè)置以下明細科目：應(yīng)付下級補助：核算工會應(yīng)撥付給下級工會的回撥、專項和超收等各項補助。應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分。應(yīng)付建會籌備金：核算工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分和需返還給籌建單位工會的部分。本級工會年末清算對下級工會的補助時，根據(jù)補助通知中的相關(guān)金額，借記補助下級支出科目，貸記本科目(應(yīng)付下級補助)。次年，實際撥付補助時，借記本科目(應(yīng)付下級補助)，貸記銀行存款科目。

采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收繳工會經(jīng)費的：本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記銀行存款科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經(jīng)費收入科目。按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記應(yīng)付上級經(jīng)費科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目(應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費)。實際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費，借記本科目，貸記銀行存款科目。本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費，按上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記應(yīng)收上級經(jīng)費———應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費、銀行存款科目;按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經(jīng)費收入科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目(應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費)。實際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記銀行存款科目。

采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記銀行存款科目;按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經(jīng)費收入科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記應(yīng)付上級經(jīng)費科目;按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目(應(yīng)付建會籌備金)。

本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記應(yīng)收上級經(jīng)費———應(yīng)收建會籌備金、銀行存款科目;按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經(jīng)費收入科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目(應(yīng)付建會籌備金)。對于需要返還基層單位工會的建會籌備金，借記本科目，貸記銀行存款科目。對于不需返還基層單位的建會籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經(jīng)費收入科目;按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記應(yīng)付上級經(jīng)費科目。

核算應(yīng)注意的問題

一是工會組織可以根據(jù)需要在應(yīng)付下級經(jīng)費科目下設(shè)置應(yīng)付下級補助、應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費和應(yīng)付建會籌備金3個明細科目進行核算。

二是應(yīng)區(qū)分采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收繳工會經(jīng)費和收取建會籌備金核算方法的不同，都要通過應(yīng)付下級經(jīng)費總賬科目核算，但明細科目分別是應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費與應(yīng)付建會籌備金，有所不同。

三是應(yīng)區(qū)分本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的與本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的核算方法的不同。本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的，由于與上級工會有業(yè)務(wù)往來，通過應(yīng)收上級經(jīng)費科目核算;而本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的，與上級工會沒有業(yè)務(wù)往來，不需要通過應(yīng)收上級經(jīng)費科目核算。

四是應(yīng)區(qū)分需要返還基層單位工會的建會籌備金與不需返還基層單位的建會籌備金核算方法的不同。需要返還基層單位工會的建會籌備金，代表貨幣資金的減少，所以要借記本科目，貸記銀行存款科目;不需返還基層單位的建會籌備金，借記本科目。按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經(jīng)費收入科目;規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記應(yīng)付上級經(jīng)費科目，不需作沖減貨幣資金的賬務(wù)處理。

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