年底應(yīng)在財務(wù)、賬務(wù)清理完畢，賬目核對相符的基礎(chǔ)上進行年底結(jié)賬。年底結(jié)賬工作一般分為3個步驟，即年底轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。

1.年底轉(zhuǎn)賬

年底轉(zhuǎn)賬的程序如下：

(1)、計算出各賬戶的借方和貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月月末的余額;

(2)、編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負債表”，并試算平衡;

(3、)按年底轉(zhuǎn)賬辦法填制12月31日的記賬憑證，并記入有關(guān)賬戶。

2.結(jié)清舊賬

結(jié)清舊賬的做法如下：

(1)將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清;(2)對年底有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年底余額轉(zhuǎn)入新賬，結(jié)束舊賬。

3.記入新賬

根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年底決算的“資產(chǎn)負債表”和有關(guān)明細表，按表列出各賬戶的年底余額數(shù)，不編制記賬憑單，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

年底結(jié)賬前需要注意的事情：

一、發(fā)票問題

1、費用性的支出：根據(jù)所得稅的有關(guān)規(guī)定，沒有發(fā)票不能稅前扣除。結(jié)賬前需要檢查有沒有應(yīng)該取得發(fā)票但是還沒有取得的情況，如果有就要督催有關(guān)人員催要發(fā)票。

2、存貨：購進材料，貨到票未到，有沒有暫估入庫，如果平時沒有暫估，那么在年底結(jié)賬前一定要先估價入賬，并督促有關(guān)的人員盡快索要發(fā)票。估價入賬是會計制度的要求，但是估價入賬的時間要有合理性，如果所得稅匯算清繳申報前還未取得發(fā)票，應(yīng)在所得稅匯算清繳申報時做納稅調(diào)整。

二、防止已發(fā)生的成本費用跨年列支

企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則入賬，當(dāng)年的費用一定要計入當(dāng)年的損益。所得稅法規(guī)定，可以稅前扣除的，必須是實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。年底結(jié)賬前應(yīng)對所有預(yù)提、計提、待攤費用項目進行清理，防止企業(yè)已發(fā)生的成本費用遺漏，防止造成跨年度費用入賬的情況，一般來說應(yīng)盡量避免大額成本費用跨年度入賬。注：日常報銷的差旅費等可以跨年底，但應(yīng)合理，一般在出差回來后應(yīng)及時報銷。

三、各項往來賬

財務(wù)人員應(yīng)對本年度的應(yīng)收、應(yīng)付往來賬項余額與供應(yīng)商或客戶核對清楚，尤其是長年往來交易額比較大的賬項，年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點關(guān)注。對于無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)確定為壞賬，對于不再支付的應(yīng)付賬款，取得相關(guān)證據(jù)并經(jīng)內(nèi)部審批后及時進行賬務(wù)處理。

四、個人借款

關(guān)注股東個人借款及員工借款中否有屬于工資獎金、分紅分配方面的款項，長期未收回的款項應(yīng)及時處理。

五、財產(chǎn)損失

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當(dāng)年申報扣除，不得提前或延后扣除。因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵減企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。財務(wù)人員在年底結(jié)賬前檢查企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的財產(chǎn)損失是否及時報批，有關(guān)的進項稅是否轉(zhuǎn)出，以免增加增值稅和企業(yè)所得稅的納稅風(fēng)險。

六、當(dāng)年的稅費繳納情況

稅務(wù)機關(guān)的稽查選案，往往從年度稅負率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年底總體計算一下自己的稅負情況。財務(wù)人員應(yīng)檢查企業(yè)的稅金繳納是否及時足額，有無漏繳，對當(dāng)年的各項稅費做一個總的分析，再計算一下當(dāng)年的稅負情況，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的稅負作一個比較，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的稅務(wù)進行適當(dāng)調(diào)整。

七、檢查企業(yè)當(dāng)年的賬務(wù)處理

根據(jù)選擇執(zhí)行的會計準則和會計制度，查看會計科目的設(shè)置、賬務(wù)處理的方式是否正確。企業(yè)會計應(yīng)針對會計準則、會計制度的規(guī)定重點檢查一下自身的會計處理情況，是否有不符合會計準則規(guī)定的處理事項。如有，則應(yīng)在結(jié)賬前調(diào)整。

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