企業(yè)所有的資產(chǎn)在發(fā)生減值時，原則上都應(yīng)當(dāng)對所發(fā)生的減值損失及時加以確認(rèn)和計(jì)量，因此，資產(chǎn)減值包括所有資產(chǎn)的減值。但是由于資產(chǎn)的性質(zhì)不同，所適用的具體準(zhǔn)則也不盡相同。例如存貨、消耗性生物資產(chǎn)分別適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號--存貨》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第5號--生物性資產(chǎn)》，建造合同形成的資產(chǎn)適用于《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則--建造合同》、投資性房地產(chǎn)適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則3號--投資性房地產(chǎn)》等。

案例：

[例]2007年12月31日，甲公司對應(yīng)收乙公司的賬款進(jìn)行減值測試。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為1000000元。甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2008年甲公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬50000元。2008年末應(yīng)收乙公司賬款余額為900000元。經(jīng)減值測試，甲公司確定按8%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2009年4月20日收到已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬60000元，已經(jīng)存入銀行。2009年末應(yīng)收乙公司賬款余額為300000元。經(jīng)減值測試，甲公司確定按7%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

要求：編制甲公司上述與壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會計(jì)分錄。

(1)2007年12月31日

借：資產(chǎn)減值損失100000

貸：壞賬準(zhǔn)備100000

(2)2008年發(fā)生壞賬

借：壞賬準(zhǔn)備50000

貸：應(yīng)收賬款50000

(3)2008年12月31日

借：資產(chǎn)減值損失22000

貸：壞賬準(zhǔn)備22000

(4)2009年收回已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬

借：應(yīng)收賬款60000

貸：壞賬準(zhǔn)備60000

借：銀行存款60000

貸：應(yīng)收賬款60000

(5)2009年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備111000

貸：資產(chǎn)減值損失111000

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