(一)營業(yè)利潤(或虧損)的結(jié)轉(zhuǎn)

1、期末將所有的收入科目轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的貸方：

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

2、期末將所有的支出科目轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的借方：

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

銷售費(fèi)用

勘探費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

營業(yè)外支出

所得稅費(fèi)用

3、期末將"公允價(jià)值變動(dòng)損益"、"投資收益"科目的凈收益轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目：

借：投資收益

公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：本年利潤

4、期末將"投資收益"科目的凈損失轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目：

借：本年利潤

貸：投資收益

(二)利潤分配

1、企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損：

借：盈余公積

貸：利潤分配-盈余公積補(bǔ)虧

2、提取盈余公積：

借：利潤分配-提取法定盈余公積

-提取任意盈余公積

貸：盈余公積-法定盈余公積

-任意盈余公積

3、應(yīng)分配給股東的庫現(xiàn)金股利或利潤：

借：利潤分配-應(yīng)付普通股股利

貸：應(yīng)付股利

4、外商投資企業(yè)利用利潤歸還投資：

借：利潤分配-利潤歸還投資

貸：盈余公積-利潤歸還投資

5、外商投資企業(yè)從凈利潤中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金：

借：利潤分配-提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

貸：應(yīng)付職工薪酬

6、經(jīng)批準(zhǔn)分派股票股利：

借：利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利

貸：股本(股票面值)

資本公積-股本溢價(jià)(實(shí)際發(fā)放的股票股利金額與股票面值總額的差額)

7、根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的利潤分配方案，調(diào)整批準(zhǔn)年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)：

調(diào)整增加的利潤分配

借：利潤分配-未分配利潤

貸：盈余公積

調(diào)整減少的利潤分配

借：盈余公積

貸：利潤分配-未分配利潤

8、按規(guī)定用稅前利潤歸還各種借款：

借：利潤分配-歸還借款的利潤

貸：盈余公積-任意盈余公積

9、按規(guī)定留給企業(yè)的單項(xiàng)留利：

借：利潤分配-單項(xiàng)留用的利潤

貸：盈余公積-任意盈余公積

(三)結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(或虧損)

1、年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自"本年利潤"科目轉(zhuǎn)入"利潤分配"科目：

借：本年利潤

貸：利潤分配-未分配利潤

如為凈虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

2、年末，將"利潤分配"科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入"未分配利潤"明細(xì)科目：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：利潤分配-提取法定盈余公積

-提取任意盈余公積

-提取儲(chǔ)備基金(-提取企業(yè)發(fā)展基金-提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金-利潤歸還投資)

-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

-轉(zhuǎn)作股本的股利

-利潤歸還借款

-單項(xiàng)留用的利潤

借：利潤分配-其他轉(zhuǎn)入

貸：利潤分配-未分配利潤

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