出納員將本期所發(fā)生的所有資金收付業(yè)務全部登記入賬并經(jīng)對賬確認無誤后，計算出本期內現(xiàn)金和銀行存款的收入總額、支出總額和期末余額，以了解本單位在本會計期間內貨幣資金的全部收付情況和期末結存情況，為編制會計報表提供依據(jù)。結賬前，出納人員應首先查明本會計期間內(當天、當月、當季、當年)所發(fā)生的所有款項收付業(yè)務是否都已取得原始憑證，是否都已編制收付款憑證并已登記入賬，是否賬證、賬賬、賬實相符，對于在對賬過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題，應及時處理解決后才能結賬。結賬的時間主要有日結、月結、年結等。

(1)日結。

每日業(yè)務終了，出納員逐筆、順序地登記完現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬后，應結出本日余額，現(xiàn)金日記賬余額應與當日庫存現(xiàn)金核對。

(2)月結。

辦理月結，應在各賬戶最后一筆記錄下面劃一道通欄粗紅線表示本月業(yè)務結束，在紅線下結算出本月發(fā)生額及月末余額，如無余額，應在“借”或“貸”欄內注明“平”字并在余額欄內填“0”或“√”符號，并在摘要欄內標明“本月合計”或“月發(fā)生額及余額”字樣，然后在下面再劃一通欄紅線，表示完成月結工作。

(3)季結和年結。

辦理季結或年度結賬時，應在季末或年末月份月結數(shù)下，結算本季或本年合計數(shù)及季末余額，并在摘要欄內寫明“本年或本年合計”或“×季度或年度發(fā)生額及余額”字樣，如為季結，在其上下各劃一道通欄紅線;如為年結，將年末借(或貸)方余額，引入下一行貸(或借)方欄內，并在摘要欄內注明“年末余額”字樣，將年末借(或貸)方余額，引入下一行的貸或借)方欄內并在摘要欄內注明“結轉下年”字樣，最后加總借貸雙方各自合計數(shù)(借貸雙方的合計數(shù)應平衡)，再在合計數(shù)下劃兩道通欄紅線以示封賬。

(4)更換新賬簿。

在年度換賬簿時，應同時在下年新賬中相應賬戶的第一頁第一行標明“上年結轉”或“年初余額”字樣，并將上年的年末余額直接記入新賬的“余額”欄內，同時標明余額方向、新舊賬有關賬戶之間轉記余額的，不再編制記賬憑證。

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