實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)，按規(guī)定的退稅率計(jì)算出口貨物的應(yīng)退稅額，先抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，在規(guī)定期限內(nèi)不足抵減的，不足部分可按有關(guān)規(guī)定予以退稅處理。

1.企業(yè)貨物出口銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售時(shí)，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。

2.按購進(jìn)原材料等取得的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按照退稅率計(jì)算的差額借記“產(chǎn)品銷售成本”，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”。

3.按規(guī)定退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

4.特殊情況下，確因出口比重過大，在規(guī)定期限內(nèi)不足抵減的部分可按規(guī)定退稅。借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

消費(fèi)稅方面。生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品或通過外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定直接予以免稅的可不計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅。

通過外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，如按規(guī)定實(shí)行先征后退的，按下列方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)繳消費(fèi)稅額借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。應(yīng)稅消費(fèi)品出口收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

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