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寧波
殘保金計入哪個會計科目,企業(yè)繳納殘疾人保障金會計如何處理
殘保金計入哪個會計科目
在企業(yè)所得稅匯算清繳輔導中，我們發(fā)現(xiàn)有此企業(yè)將其列入“應付福利費”會計科目核算，這是不符合現(xiàn)行政策規(guī)定的。
財政部關于發(fā)布《殘疾人就業(yè)保障金管理暫行規(guī)定》的通知(財綜字[1995]5號)規(guī)定：企業(yè)、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟組織交納的“保障金”從管理費用中列支。所以企業(yè)交納的“殘保金”財務上應該列入“管理費用”中。其會計處理見《財政部關于印發(fā)企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金有關會計處理規(guī)定的通知》(財會[1995]10號1995年2月17日)規(guī)定。
企業(yè)繳納殘疾人保障金有關會計處理如下：
一、企業(yè)應在“其他應交款”科目下設置“應交殘疾人就業(yè)保障金”明細科目(外商投資企業(yè)在“其他應付款”科目下設置“應付殘疾人就業(yè)保障金”明細科目)，核算企業(yè)按規(guī)定應繳納的殘疾人就業(yè)保障金。
二、企業(yè)按規(guī)定計算出應繳納的殘疾人就業(yè)保障金，借記“管理費用——殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“其他應交款——應交殘疾人就業(yè)保障金”科目或“其他應付款——應付殘疾人就業(yè)保障金”科目;實際上交時，借記“其他應交款——應交殘疾人就業(yè)保障金”或“其他應付款——應付殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)超比例安置殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，借記“銀行存款”等科目，貸記“管理費用——殘疾人就業(yè)保障金”科目。
三、企業(yè)逾期未繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
當然實行新《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，也可以上用“應交稅費”會計科目取代“其他應交款”科目。
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