固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)如下：

(1)固定資產(chǎn)的購(gòu)置必須經(jīng)過(guò)請(qǐng)購(gòu)、批準(zhǔn)、訂購(gòu)、驗(yàn)收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)。購(gòu)置業(yè)務(wù)的全過(guò)程不得由一個(gè)部門(mén)完全辦理，相關(guān)部門(mén)之間應(yīng)該相互牽制。

(2)固定資產(chǎn)的購(gòu)置必須按照預(yù)算進(jìn)行。每年第四季度，各單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該會(huì)同設(shè)備管理部門(mén)編制本單位下年度的固定資產(chǎn)預(yù)算計(jì)劃，固定資產(chǎn)預(yù)算經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后生效。各公司遵照?qǐng)?zhí)行。

(3)設(shè)備使用部門(mén)應(yīng)該根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要，提前向設(shè)備管理部門(mén)提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng);請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)應(yīng)明確填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)理由、設(shè)備名稱(chēng)、數(shù)量、規(guī)格、預(yù)計(jì)金額、需用日期等要求。

(4)設(shè)備管理部門(mén)收到請(qǐng)購(gòu)單后，應(yīng)該根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)算及批準(zhǔn)權(quán)限，對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行處理;超越設(shè)備管理部門(mén)權(quán)限的，設(shè)備管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)有權(quán)批準(zhǔn)的部門(mén)進(jìn)行處理。

(5)固定資產(chǎn)的購(gòu)置由單位設(shè)備管理部門(mén)或采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)。請(qǐng)購(gòu)單被批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)或采購(gòu)部門(mén)應(yīng)填制訂購(gòu)單，訂購(gòu)單應(yīng)正確填寫(xiě)所需物品的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、時(shí)間、廠(chǎng)商名稱(chēng)和地址等，預(yù)先予以編號(hào)，并經(jīng)被授權(quán)的采購(gòu)員簽字。

(6)固定資產(chǎn)的采購(gòu)，需要預(yù)付款項(xiàng)的，必須與供應(yīng)單位簽訂合同。合同一經(jīng)簽訂，必須及時(shí)將合同副本送財(cái)務(wù)部備案。

(7)固定資產(chǎn)的批量采購(gòu)，應(yīng)采取競(jìng)價(jià)方式確定供應(yīng)商，以保證供貨的質(zhì)量、及時(shí)性和經(jīng)濟(jì)性。

(8)購(gòu)置的固定資產(chǎn)到達(dá)之后，設(shè)備管理部門(mén)要及時(shí)通知設(shè)備驗(yàn)收部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收。設(shè)備管理部門(mén)及驗(yàn)收部門(mén)要嚴(yán)格按訂購(gòu)單上要求進(jìn)行驗(yàn)收，并填制驗(yàn)收單。

(9)需要安裝的固定資產(chǎn)，設(shè)備管理部門(mén)要及時(shí)組織固定資產(chǎn)的安裝與調(diào)試工作。

(10)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)后，設(shè)備管理部門(mén)應(yīng)該及時(shí)將固定資產(chǎn)移交給設(shè)備使用部門(mén)。移交時(shí)，應(yīng)填制設(shè)備移交清單。

(11)設(shè)備管理部門(mén)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行卡片管理。固定資產(chǎn)卡片必須詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的使用單位或使用人、存放地點(diǎn)、固定資產(chǎn)名稱(chēng)、取得方式、原值、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、已提折舊等。

(12)固定資產(chǎn)維修應(yīng)納入預(yù)算。因管理不善或使用不當(dāng)?shù)热藶樨?zé)任而引起的固定資產(chǎn)維修，設(shè)備管理部門(mén)應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，進(jìn)行相應(yīng)處理。

(13)固定資產(chǎn)至少每年盤(pán)點(diǎn)一次，由設(shè)備管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行。

(14)固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移、出售轉(zhuǎn)讓、投資轉(zhuǎn)出和報(bào)廢清理，應(yīng)該辦理申請(qǐng)、審批、調(diào)撥(清理)、記賬等相關(guān)手續(xù)。

(15)固定資產(chǎn)的毀損和非正常報(bào)廢，應(yīng)由設(shè)備管理部門(mén)查明原因，分清責(zé)任，進(jìn)行相應(yīng)處理。

(16)財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)進(jìn)行以下檢查：

①與購(gòu)置固定資產(chǎn)有關(guān)的原始憑證(如合同、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單、發(fā)票、貨運(yùn)文件等)是否齊全、是否合法

②相關(guān)憑證(如調(diào)撥申請(qǐng)單、內(nèi)部轉(zhuǎn)移清單等)的內(nèi)容是否一致;

③其他有關(guān)人員在單證上的簽字是否齊全。

(17)各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素，合理地選擇固定資產(chǎn)的折舊方法。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。

(18)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)要及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)未使用、不需用固定資產(chǎn)要及時(shí)辦理封存手續(xù)。清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)殘值應(yīng)及時(shí)入賬，實(shí)物要妥加保管和統(tǒng)一處理。

(19)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)依據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬，定期與設(shè)備管理部門(mén)進(jìn)行對(duì)賬，做到賬、卡、物相符。

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