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寧波
所得稅匯算清繳財務(wù)費用的檢查方式
(2)檢查“財務(wù)費用”明細賬記錄與有關(guān)憑證，并與所得稅申報資料核對，核實有將高于金融機構(gòu)同類、同期利率以上的利息支出計入財務(wù)費用的，對超過規(guī)定列支的利息支出，是否在企業(yè)所得稅納稅申報表中作了調(diào)整。
(3)對關(guān)聯(lián)方企業(yè)間利息支出的檢查：
第一，審查企業(yè)成立章程等，核實企業(yè)資金來源、購銷渠道，確定企業(yè)間是否在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系;是否直接或者間接地同為第三者控制;是否在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，以此確認雙方企業(yè)是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
第二，檢查簽定的借款合同，明確關(guān)聯(lián)企業(yè)投資的性質(zhì)。第三，檢查企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例是否超過規(guī)定標(biāo)準，不超過標(biāo)準的借款利率是否超過金融機構(gòu)同類、同期利率。
(4)檢查“財務(wù)費用”賬戶，核實企業(yè)核算匯兌損益的方法前后期是否一致，匯率使用是否正確，是否按照月度、季度或年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額，結(jié)合對資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查，核查匯兌損益是否計入資本性資產(chǎn)價值。
(5)檢查非銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)的“財務(wù)費用”賬戶，對大額支出的資金流向追蹤核實，落實是否屬于非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付利息。
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