一、每月會計做賬流程

1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。

2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。

3、月末作計提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。

4、結(jié)賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。

5、編制會計報表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說明。

6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

二、記賬憑證

1、必須具備如下內(nèi)容

(l)填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實際收入日期、實際付出日期填寫;轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑證的日期填寫。

(2)憑證編號：記賬憑證必須編號，有利于查找。

(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要：摘要是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明。

(4)會計科目：會計科目是賬戶的名稱，正確使用會計科目是進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

(5)金額：記賬憑證所列金額是會計核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會計賬簿、會計報表的正確與否。為此，計算必須準(zhǔn)確，書寫清楚、符合要求。

(6)所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。

(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2、記賬憑證審核的內(nèi)容：

(1)填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實際收入日期、實際付出日期;轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。

(2)憑證是否編號，編號是否正確。

(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。

(4)會計科目的使用是否正確;總賬科目和明細(xì)科目是否填列齊全。

(5)記賬憑證所列金額計算是否準(zhǔn)確，書寫是否清楚、符合要求。

(6)所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。

(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的簽名或蓋章是否齊全。

三、月末會計的計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄

(一)計提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)

1、按工資總額14%提取職工福利費(fèi)

借：管理費(fèi)用--福利費(fèi)

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

2、按工資總額1.5%提取職工教育費(fèi)

借：管理費(fèi)用--職工教育費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款--職工教育費(fèi)

3、按工資總額2%提取工會經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用--工會經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款--工會經(jīng)費(fèi)

(二)提固定資產(chǎn)折舊

借：管理費(fèi)用--折舊費(fèi)

貸：累計折舊

(三)攤銷費(fèi)用

借：管理費(fèi)用(或營業(yè)費(fèi)用等)

貸：待攤費(fèi)用(或長期待攤費(fèi)用)

(四)計提稅金

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金--城建稅

貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

(五)結(jié)轉(zhuǎn)各種收入

1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入

借：營業(yè)外收入

貸：本年利潤

(六)結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金

1、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出

借：本年利潤

貸：其他業(yè)務(wù)支出

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

(七)結(jié)轉(zhuǎn)各項費(fèi)用

1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用

借：本年利潤

貸：管理費(fèi)用

2、結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費(fèi)用

借：本年利潤

貸：財務(wù)費(fèi)用

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費(fèi)用

借：本年利潤

貸：營業(yè)費(fèi)用

(八)季度計提所得稅

1、提取時

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--所得稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅

3、上繳所得稅

借：應(yīng)交稅金--所得稅

貸：銀行存款或現(xiàn)金

四、結(jié)賬工作

1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。

2、結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

五、月末結(jié)賬后要進(jìn)行對賬

對賬的內(nèi)容主要包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對，賬表核對。

(1)賬實相符。是賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符的簡稱。保證賬實相符，是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是實物款項使用情況的價值量反映，實物款項的增減變化情況，必須在會計賬簿記錄上如實記錄、登記。因此，通過會計賬簿記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存在的問題，有利于查明原因、明確責(zé)任，有利于改進(jìn)管理、提高效益，有利于保證會計資料真實、完整。

(2)賬證相符。是會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。保證賬證相符，也是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是根據(jù)會計憑證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此，通過賬證核對，可以檢查、驗證會計賬簿和會計憑證的內(nèi)容是否正確無誤，以保證會計資料真實、完整。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與其相應(yīng)的會計憑證(包括時間、編號、內(nèi)容、金額、記賬方向等)逐項核對，檢查是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照規(guī)定予以更正。

(3)賬賬相符。是會計賬簿之間相對應(yīng)記錄核對相符的簡稱。保證賬賬相符，同樣是會計核算的基本要求。由于會計賬簿之間，包括總賬各賬戶之間、總賬與明細(xì)賬之間、總賬與日記賬之間、會計機(jī)構(gòu)的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)賬之間等相對應(yīng)的記錄存在著內(nèi)在聯(lián)系，通過定期核對，可以檢查、驗證會計賬簿記錄的正確性，便于發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保證會計資料的真實、完整和準(zhǔn)確無誤。

(4)賬表相符。是會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。保證賬表相符，同樣也是會計核算的基本要求。由于會計報表是根據(jù)會計賬簿記錄及有關(guān)資料編制的，兩者之間存在著相對應(yīng)的關(guān)系。因此，通過檢查會計報表各項目的數(shù)據(jù)與會計賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，確保會計信息的質(zhì)量。

六、月末編制會計報表要求

按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、編報及時。

會計報表之間、會計報表各項目之間，凡是有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致，會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互銜接。

會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。

對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章，方可生效。

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