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寧波
小企業(yè)借款收到的現(xiàn)金怎么核算
短期借款一般是企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)需用的資金或為抵償債務(wù)而向銀行或單位和個人借入的期限在一年內(nèi)的款項。
【例】某企業(yè)4月1日向銀行借生產(chǎn)經(jīng)營資金600000元，年利率8%，借期6個月，到期一次歸還本息。會計分錄如下：
①取得銀行借款時：
借：銀行存款600000
貸：短期借款600000
②月末計提利息費用時：
各月計提利息金額=借款額×年利率÷12
600000×8%÷12=4000(元)
以后各月照此計提利息費用，以此類推。
借：財務(wù)費用4000
貸：預(yù)提費用4000
③10月1日歸還借款并支付利息時：
借：短期借款600000
預(yù)提費用20000
財務(wù)費用4000
貸：銀行存款624000
長期借款是指企業(yè)為擴大生產(chǎn)經(jīng)營增加固定資產(chǎn)而向金融機構(gòu)等借入的償還期在一年以上的款項。
【例】某企業(yè)2002年1月從銀行借入長期借款2000000元，用于擴建廠房，年末完工交付使用。借款期為3年，年利率8%，每年年末歸還借款利息，到期一次還清本金。會計分錄如下：
①取得借款時：
借：銀行存款2000000
貸：長期借款2000000
每年應(yīng)計利息=本金×利率=2000000×8%=160000(元)
②2002年12月完工交付使用時計算計入工程利息：
借：在建工程160000
貸：長期借款——應(yīng)付利息160000
③2002年末支付銀行利息時：
借：長期借款——應(yīng)付利息160000
貸：銀行存款160000
④2002年按月計提借款利息：
借：財務(wù)費用13333
貸：長期借款——應(yīng)付利息13333
第二年末償還借款利息會計處理同③。
第三年末計算應(yīng)付利息的同時歸還本息：
借：財務(wù)費用160000
貸：長期借款——應(yīng)付利息160000
借：長期借款2160000
貸：銀行存款2160000
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