會計處理

(一)小規(guī)模納稅人會計處理

某廣告公司2013年8月收到客戶廣告發(fā)布費10.3萬元(含稅)，款已收到;支付給媒體方廣告費6萬元，并取得了增值稅普通發(fā)票，款已支付。

(1)收到廣告發(fā)布費時：

借：銀行存款103000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——廣告服務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅3000。

(2)支付媒體方廣告費時：

借：主營業(yè)務(wù)成本60000

貸：銀行存款60000。

(3)計算城市維護建設(shè)稅和教育費附加計算及會計分錄(略)。

(4)計算文化事業(yè)建設(shè)費時：

應(yīng)繳費額為(103000-60000)×3%=1290(元)。

借：稅金及附加1290

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費1290。

(5)上交文化事業(yè)建設(shè)費時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費1290

貸：銀行存款1290。

(二)一般納稅人會計處理

某廣告公司2013年8月收到客戶廣告發(fā)布費106萬元(含稅)，并開具了增值稅專用發(fā)票，款已收到;支付給媒體方廣告費63.6萬元(含稅)，并取得了增值稅專用發(fā)票，款已支付。

(1)收到廣告發(fā)布費時：

借：銀行存款1060000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——廣告服務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)60000。

(2)支付媒體方廣告費時：

借：主營業(yè)務(wù)成本600000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)36000

貸：銀行存款636000。

(3)計算增值稅時：

應(yīng)交增值稅為60000-36000=24000(元)。

應(yīng)交城市維護建設(shè)稅及教育費附加時：

應(yīng)交教育費附加為24000×3%=720(元)。

借：稅金及附加2400

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1680

應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加720。

(4)計算文化事業(yè)建設(shè)費時：

應(yīng)繳費額為(106-63.6)×3%=1.272(萬元)。

借：稅金及附加2720

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費12720。

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