(一)內(nèi)部往來(lái)的內(nèi)容

內(nèi)部往來(lái)是指企業(yè)與內(nèi)部所屬各個(gè)獨(dú)立核算的單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位彼此之間，由于工程價(jià)款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等作業(yè)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫付、暫收的往來(lái)款項(xiàng)。

應(yīng)注意的是，企業(yè)與內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的上交下?lián)軜I(yè)務(wù)，企業(yè)可分別在“上級(jí)撥人資金”和“撥付所屬資金”賬戶中核算，而不在“內(nèi)部往來(lái)”賬戶中核算。

(二)內(nèi)部往來(lái)的核算

為了核算施工企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位發(fā)生的各種往來(lái)款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置“內(nèi)部往來(lái)”賬戶，該賬戶屬于雙重性質(zhì)的賬戶，其基本結(jié)構(gòu)和登記內(nèi)容如下：

內(nèi)部往來(lái)

(1)企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間及內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng);

(2)轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。

余額：應(yīng)收內(nèi)部單位的款項(xiàng)余額：應(yīng)收內(nèi)部單位的款項(xiàng)

“內(nèi)部往來(lái)”賬戶，應(yīng)按企業(yè)與內(nèi)部獨(dú)立核算單位的往來(lái)戶名設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。企業(yè)內(nèi)部往來(lái)核算的主要業(yè)務(wù)有：企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來(lái)核算和企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來(lái)核算。

1.企業(yè)與所屬單位之間的往來(lái)核算。

【例4】某工程有限公司第一公司(內(nèi)部獨(dú)立核算單位)因理開工前期準(zhǔn)備，向公司總部財(cái)務(wù)部借款100000元。

(1)第一公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款100000

貸：內(nèi)部往來(lái)—公司總部100000

(2)公司總部應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

借：內(nèi)部往來(lái)—第一公司100000

貸：銀行存款100000

2.企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來(lái)核算。企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來(lái)核算，可以通過企業(yè)(公司)集中核算，也可由各內(nèi)部單位直接結(jié)算，現(xiàn)將兩種核算方法分別介紹如下：

第一種：通過公司集中結(jié)算即各單位之間的往來(lái)結(jié)算，都要作為各單位與公司之間的結(jié)算，通過公司辦理結(jié)算手續(xù)。

【例5】某工程有限公司的機(jī)械化公司(內(nèi)部獨(dú)立核算)為一公司(內(nèi)部獨(dú)立核算)的甲工程提供機(jī)械作業(yè)服務(wù)，根據(jù)機(jī)械化公司填制的“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知書”結(jié)算機(jī)械使用費(fèi)6200元。

公司各方應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)機(jī)械化公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

借：內(nèi)部往來(lái)—公司總部6200

貸：其他業(yè)務(wù)收入6200

(2)公司總部應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

借：內(nèi)部往來(lái)—一公司6200

貸：內(nèi)部往來(lái)—機(jī)械化公司6200

(3)第一公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

借：工程施工—合同成本—甲工程6200

貸：內(nèi)部往來(lái)—公司總部6200

采用這種核算方法，便于掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況，但公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)經(jīng)?；蚨ㄆ谂c所屬單位核對(duì)賬目，如發(fā)現(xiàn)有未達(dá)賬項(xiàng)或記賬差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)調(diào)整。

第二種：各單位直接結(jié)算

即各內(nèi)部獨(dú)立核算單位間發(fā)生的日常結(jié)算業(yè)務(wù)，先在各單位間進(jìn)行直接結(jié)算，月末再由企業(yè)(公司)組織各單位對(duì)賬后，轉(zhuǎn)入企業(yè)(公司)往來(lái)賬。

【例6】仍以上例為例，假定機(jī)械化公司直接向一公司辦理結(jié)算。各方應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)機(jī)械化公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

借：內(nèi)部往來(lái)—一公司6200

貸：其他業(yè)務(wù)收人6200

(2)一公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

借：工程施工—合同成本—甲工程6200

貸：內(nèi)部往來(lái)—機(jī)械化公司6200

月末，公司總部財(cái)務(wù)組織內(nèi)部獨(dú)立核算單位集中對(duì)賬，各方將相互結(jié)算款項(xiàng)核對(duì)無(wú)誤后，根據(jù)各單位的內(nèi)部往來(lái)賬的余額匯總編制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬憑證匯總表”，各方據(jù)以轉(zhuǎn)賬。

本例月末根據(jù)編制的“內(nèi)部往來(lái)轉(zhuǎn)賬憑證匯總表"，各方應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)機(jī)械化公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

借：內(nèi)部往來(lái)—公司財(cái)務(wù)部6200

貸：內(nèi)部往來(lái)—一公司6200

(2)一公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

借：內(nèi)部往來(lái)—機(jī)械化公司6200

貸：內(nèi)部往來(lái)—公司財(cái)務(wù)部6200

(3)公司總部應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

借：內(nèi)部往來(lái)—一公司6200

貸：內(nèi)部往來(lái)—機(jī)械化公司6200

經(jīng)過以上轉(zhuǎn)賬處理后，各單位獨(dú)立核算單位之間的結(jié)算關(guān)系，轉(zhuǎn)變?yōu)楦鲉挝慌c總公司之間的結(jié)算關(guān)系。

備用金的核算

(一)備用金核算的內(nèi)容

備用金是指企業(yè)撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位(如職能部門、施工單位、車間等)備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)或零星開支等使多的款項(xiàng)。施工企業(yè)必須建立和健全備用金的預(yù)借、使用和報(bào)銷制度并指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定的用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。支付的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，交回余額。前賬未清，不得繼續(xù)支付。

(二)備用金的核算

為了核算施工企業(yè)備用金的領(lǐng)取和使用情況，應(yīng)設(shè)置“備用獷帳戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，其基本結(jié)構(gòu)和登記內(nèi)容如下：

備用金

向各內(nèi)部單位撥付的備用金

(1)經(jīng)核準(zhǔn)報(bào)銷的備用金

(2)各內(nèi)部單位收回的備用金

余額：各內(nèi)部單位占用的備用金

“備用金”賬戶應(yīng)按備用金的領(lǐng)用單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。根據(jù)備用金的管理制度，備用金的核算分為定額管理和非定額管理兩種情況。

1.定額管理。實(shí)行定額備用金制度的企業(yè)，對(duì)于領(lǐng)用的備用金，應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。財(cái)務(wù)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過“其他應(yīng)收款”賬戶核算。

【例7)企業(yè)物資供應(yīng)部門實(shí)行定額備用金制度，財(cái)會(huì)部門根據(jù)核定的備用金定額8000元，以現(xiàn)金撥付。作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：備用金—物資供應(yīng)部門8000

貸：現(xiàn)金8000

上述物資供應(yīng)部門報(bào)銷日常管理支出5600元，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用5600

貸：現(xiàn)金5600

2.非定額管理。非定額管理是指為了滿足臨時(shí)性需要而暫付給有關(guān)部門和個(gè)人的現(xiàn)金，使用后實(shí)報(bào)實(shí)銷。

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