(一)應(yīng)收、應(yīng)付股利

1、公司購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

借：交易性金融資產(chǎn)(公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)

長(zhǎng)期股權(quán)投資(公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)

可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

貸：銀行存款(實(shí)際支付的款項(xiàng))

2、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)屬于公司投資前產(chǎn)生的凈利潤(rùn)

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

3、收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

4、分配現(xiàn)金股利

借：利潤(rùn)分配

貸：應(yīng)付股利

5、實(shí)際支付時(shí)

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

(六)應(yīng)收利息、應(yīng)付利息

1、公司購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

借：交易性金融資產(chǎn)

持有至到期投資

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

2、按期計(jì)提分期付息、到期還本的債券利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)

借：應(yīng)收利息

持有至到期投資—利息調(diào)整

貸：投資收益

持有至到期投資—利息調(diào)整

3、收到利息

借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)

貸：應(yīng)收利息(賬面余額)

4、按期計(jì)算確定短期借款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

5、按期計(jì)算確定長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券利息

借：在建工程

油氣勘探支出

油氣開發(fā)支出

財(cái)務(wù)費(fèi)用

研發(fā)支出

長(zhǎng)期借款—利息調(diào)整

應(yīng)付債券—利息調(diào)整

貸：應(yīng)付利息

長(zhǎng)期借款—利息調(diào)整

應(yīng)付債券—利息調(diào)整

6、實(shí)際支付利息時(shí)

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

(七)其他應(yīng)收、應(yīng)付款

1、企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)

借：其他應(yīng)收款

貸：有關(guān)科目

2、收回各種款項(xiàng)

借：有關(guān)科目

貸：其他應(yīng)收款

3、企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn)交換，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款，比照應(yīng)收賬款的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

4、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)

借：銀行存款

管理費(fèi)用

制造費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款

5、支付各種應(yīng)付、暫收款

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款等

6、母公司向子公司撥款時(shí)

母公司：

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

子公司：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

7、子公司向母公司上交折舊時(shí)

母公司：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

子公司：

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

8、年底，經(jīng)母公司核定將撥款余額轉(zhuǎn)投資時(shí)

母公司：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：其他應(yīng)收款

子公司：

借：其他應(yīng)付款

貸：股本(實(shí)收資本）

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