新債務重組準則中，在修改其他債務條件方式下進行債務重組時，修改債務條件通常會修改債務償還期限，這就涉及到“時間”。資金是具有時間價值的，在不同的時間，資金的價值是不同的，如債權人與債務人達成協(xié)議，只將償還期限延長一年、三年或五年，就可能會出現(xiàn)重組債權的賬面價值小于未來應收金額，卻大于未來應收金額現(xiàn)值的情況。新準則中債務重組定義突出了債務人發(fā)生財務困難的前提和債權人做出讓步的業(yè)務實質。由于忽略了資金的時間價值，重組債權的賬面價值小于未來應收金額，表面上看似乎債權人沒有做出讓步，所以不認為是債務重組。但債權人對債務人的債務做出延期規(guī)定，緩和了債務人立即償還債務的財務壓力，使之有相對長的時間恢復經(jīng)營能力和長期還款能力，如果考慮資金的時間價值時，重組債權的賬面價值大于未來應收金額現(xiàn)值，實際上債權人是做出了讓步的，發(fā)生了讓步損失，應將之納入債務重組范圍。因此在確認重組后的債務的價值采用公允價值而不是采用現(xiàn)值，將把實質上屬于債務重組范圍的排除在外，使債務重組的損益確認不真實。

2.債務人發(fā)生的債務重組收益列作營業(yè)外收支影響現(xiàn)金流量表

在新準則中將債務人發(fā)生的債務重組收益列作營業(yè)外收入，將債權人發(fā)生的債務重組損失列作營業(yè)外支出，這樣都記入了當期損益。在現(xiàn)金流量表的補充資料中反映的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”采用間接法編制，間接法是以凈利潤為起算點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目的增減變動，也就是說債務重組收益和損失包括在補充資料的調整范圍內。但現(xiàn)金流量表的正表采用直接法列示“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”，直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，而債務重組不是企業(yè)的經(jīng)營活動，債務重組損益并不會給企業(yè)帶來現(xiàn)金的流入流出，因而對當期經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量不產(chǎn)生影響。因此，以上處理會造成現(xiàn)金流量表的主表和補充資料所反應的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”不一致。