流動(dòng)負(fù)債是指將在一年(含一年)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。

(l)短期借款

短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借人的期限在一年以下(含一年)的各種借款，短期借款相對(duì)而言資金成本較低，但其作為流動(dòng)員債，通常帶有強(qiáng)制性的償還負(fù)擔(dān)，如果資金安排不當(dāng)，容易造成企業(yè)短期的償債壓力。

存資產(chǎn)負(fù)債表中列示時(shí)，本項(xiàng)目根據(jù)“短期借款”賬戶期末余額填列。

本書(shū)中，**股份當(dāng)期“短期借款”賬戶期末貸方余額為1200000元，順此“短期借款”項(xiàng)目應(yīng)填列12000000。

(2)交易性金融負(fù)債

“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目反映企業(yè)承擔(dān)的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。

在資產(chǎn)負(fù)債表中列示時(shí)，本項(xiàng)目根據(jù)“交易性金融負(fù)債”賬戶期末余額填列。

本書(shū)中，**股份當(dāng)期不涉及交易性金融負(fù)債，因此填0，或者不填。

(3)應(yīng)付票據(jù)

“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

存資產(chǎn)負(fù)債表中列示時(shí)，本項(xiàng)日應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶期末余額填列。

本書(shū)中，**股份當(dāng)期“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，期未貸方余額為4164000元，因此“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目應(yīng)填列4164000。

(4)應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)一樣，反映企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的短期債務(wù)。

在資產(chǎn)負(fù)債表中列示時(shí)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。若“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期未有借方余額，應(yīng)存資產(chǎn)負(fù)偵表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

本書(shū)中，**股份公司當(dāng)期“應(yīng)付賬款——人民幣戶”賬戶和“應(yīng)付賬款——美元戶”賬戶期未貸方余額之和為68126400元，“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末沒(méi)有貸方余額。因此“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)填列68126400。

(5)應(yīng)收賬款

預(yù)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而預(yù)先向客戶收取的款項(xiàng)。作為一筆流動(dòng)負(fù)債，它意味著后續(xù)的商品或服務(wù)支出。企業(yè)存在大量而穩(wěn)定的預(yù)收賬款往往意味著后續(xù)期間內(nèi)較為穩(wěn)定的收入來(lái)源，這對(duì)于以后期問(wèn)的利潤(rùn)具有一定的保障作用，同時(shí)也可能展示出該食業(yè)商品或勞務(wù)供心的緊俏性和優(yōu)越感，對(duì)市場(chǎng)而言是一項(xiàng)利好消息。

在資產(chǎn)負(fù)債表中列示時(shí)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。若“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

本書(shū)中，**股份當(dāng)期“應(yīng)收賬款”賬戶期末貸方余額為421200元，“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末沒(méi)有貸方余額。因此“預(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)填列421200。

(6)應(yīng)付職工薪酬

“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目反映企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)向職工支付的各項(xiàng)報(bào)酬，作為新準(zhǔn)則改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)樹(shù)立了完整的人工成本概念，使得職工薪酬的內(nèi)容變得十分豐富。它不僅包括傳統(tǒng)意義上的工資和職工福利費(fèi)，諸如社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)與職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利、現(xiàn)金結(jié)算的股份支付等都被納入職工薪酬的范疇。

本書(shū)中，**股份當(dāng)期“應(yīng)付職工薪酬”各明細(xì)賬戶期末貸方余額相加為：

200400+2404800+1052100+200400+150300=4008000(元)，因此“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目應(yīng)填列4008000。

(7)應(yīng)交稅費(fèi)

“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目反映的是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算并交納的各種稅費(fèi)。除了少數(shù)稅種，比如印花稅和耕地占用稅等不需要通過(guò)該項(xiàng)目反映，企業(yè)應(yīng)交而尚未交納的其他大部分稅款以及教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等都需要通過(guò)該項(xiàng)目予以列示。應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)付職工薪酬等其他流動(dòng)負(fù)債一樣，都是企業(yè)“眼下”需要償付的義務(wù)。

在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，本項(xiàng)日應(yīng)根據(jù)“就將稅費(fèi)”賬戶期末貸方余額填列。若“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期末為借方余額，應(yīng)以“一”號(hào)填列。

本書(shū)中，**股份當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)”各明細(xì)賬戶期末貸方余額為0，因此“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)填列0，或者不填。

(8)應(yīng)付利息

“應(yīng)付利息”項(xiàng)目反映企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款應(yīng)支付的利息、企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券應(yīng)支付的利息等。

在資產(chǎn)負(fù)債表中列示時(shí)，本項(xiàng)同應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”賬戶期末余額填列。

本書(shū)中，**股份當(dāng)期“應(yīng)付利息”賬戶期末貸方余額為2592600元，因此應(yīng)填列2592600。

(9)應(yīng)付股利

“應(yīng)付股利”項(xiàng)目反映企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)分配的股票股利不通過(guò)本項(xiàng)目列示。

在資產(chǎn)負(fù)債表中列示時(shí)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”賬戶期末余額填列。

本書(shū)中，**股份當(dāng)期“應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶期末貸方余額為7200000元，因此“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)填列7200000。

(10)他應(yīng)付款

“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目反映企業(yè)除短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等之外的應(yīng)付或暫收款項(xiàng)。

在資產(chǎn)負(fù)債表中列示時(shí)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶期末余額填列。

本書(shū)中，**股份當(dāng)期“其他應(yīng)付款”賬戶期末貸方余額為733404元，因此“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目應(yīng)填列733404。

(11)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)日反映企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款。

在資產(chǎn)負(fù)偵表中列示時(shí)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。

本書(shū)中，根據(jù)**股份當(dāng)期第114筆業(yè)務(wù)，長(zhǎng)期借款中有18000000元應(yīng)付交通銀行的三年期借款將在2011年5月20日到期。因此“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)填列18000000。

(12)其他流動(dòng)負(fù)債

“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映企業(yè)除短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。

在資產(chǎn)負(fù)債表中列示時(shí)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。

本書(shū)中，**股份當(dāng)期除以上流動(dòng)負(fù)債以外的“其他流動(dòng)負(fù)債”賬戶期末貸方余額為0，因此應(yīng)填列0，或者不填。

(13)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目是以上流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的金額合計(jì)。

本書(shū)中，**股份當(dāng)期“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目填列117245604。