債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

生活中，常見的債權(quán)債務(wù)包括各種應(yīng)收、預(yù)付、應(yīng)付、預(yù)收、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付、應(yīng)交款項以及各種借款等。

應(yīng)收及預(yù)付款項

(一)應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理

“應(yīng)收賬款”科目，期末余額一般在借方，反映尚未收回的應(yīng)收賬款;

如果期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的賬款。

1.應(yīng)收賬款的發(fā)生

應(yīng)收賬款的入賬價值包括銷售貨物或提供勞務(wù)從購貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款(不公允的除外)、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

2.應(yīng)收賬款的收回

企業(yè)收回應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款減少，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

(二)應(yīng)收款項減值的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進(jìn)行檢查，若證明應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。

“壞賬準(zhǔn)備”科目---資產(chǎn)類

貸方登記當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備金額，

借方登記實際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額，

期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。

當(dāng)期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額的計算

(1)應(yīng)收賬款余額百分比法

(2)賬齡分析法

(3)賒銷百分比法

計算當(dāng)期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的基本公式如下：

當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=按照相應(yīng)的方法計算壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)有余額-“壞賬準(zhǔn)備”科目已有的貸方余額(或加上“壞賬準(zhǔn)備”科目已有借方余額)

計算出來當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備若為正數(shù)，表示應(yīng)該補提的壞賬準(zhǔn)備金額;若為負(fù)數(shù)，則表示應(yīng)該沖減的壞賬準(zhǔn)備金額。