合同違約金無正規(guī)發(fā)票是否可行

(一)合同履行前違約。

如果購貨方在合同履行前違約，雙方最終并沒有執(zhí)行合同，則違約金不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務(wù)往來。由于沒有發(fā)生經(jīng)營行為，故不需要開具發(fā)票。

(二)合同履行過程中違約。

如果購貨方在合同履行過程中違約，而合同內(nèi)容屬于應(yīng)繳增值稅行為，根據(jù)增值稅暫行條例第六條及增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條的規(guī)定，即增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，一般地，銷貨方要將違約金與貨款一起開具增值稅發(fā)票給購貨方，并計(jì)算繳納增值稅

舉例說明

(1)簽訂購銷合同的雙方，如合同未履行，收到違約金的一方作為營業(yè)外收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納所得稅。因?yàn)槲窗l(fā)生經(jīng)營活動(dòng)，沒有價(jià)，也自然非價(jià)外費(fèi)用，所以不涉及流轉(zhuǎn)稅問題，不需要取得發(fā)票。

(2)簽訂購銷合同的雙方，如銷售方不能按期交貨等(不包括質(zhì)量問題)原因造成違約，購貨方收到的違約金，作為營業(yè)外收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納所得稅。因?yàn)槲磳?shí)際發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，沒有價(jià)，也自然非價(jià)外費(fèi)用，所以不涉及流轉(zhuǎn)稅問題，不需要取得發(fā)票。

(3)簽訂購銷合同的雙方，如銷售方因質(zhì)量問題造成違約，則屬銷售折讓的范疇，銷售方需要開具紅字發(fā)票沖減收入和銷項(xiàng)稅額，購貨方作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

(4)合同已履行，因購貨方違約而付給銷售方的違約金，則該違約金應(yīng)屬于價(jià)外費(fèi)用，要隨同價(jià)款一起計(jì)征流轉(zhuǎn)稅的。此時(shí)，銷售方收到的違約金應(yīng)出具發(fā)票。

(5)購貨方(付款方)收取違約金，無論對(duì)方在何時(shí)違約，都不需要開具發(fā)票，只需開具收據(jù)。開具發(fā)票的前提是銷售商品、提供勞務(wù)等而取得了經(jīng)營收入，而購貨方收取違約金并不是經(jīng)營收入，沒有價(jià)，何來價(jià)外費(fèi)用，因此肯定不需要開具發(fā)票。

合同違約金的問題需要自己進(jìn)行一定的了解，只要自己的情況符合國家的有關(guān)規(guī)定就不需要追究，但是問題的解決不僅是發(fā)票的問題，因?yàn)榇祟悊栴}的涉及國家的稅務(wù)收取，一旦有關(guān)操作，自己的行為存在不小的責(zé)任，因此有關(guān)的當(dāng)事人需要注意。

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