一、合同未執(zhí)行違約金增值稅稅率是多少?

合同未執(zhí)行違約金增值稅稅率是3%，合同未履行時收取違約方的違約金，由于未發(fā)生發(fā)票管理辦法中規(guī)定的銷售商品、提供服務等經(jīng)營行為，不應開具發(fā)票。發(fā)票管理辦法第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。發(fā)票管理辦法實施細則第二十六條規(guī)定，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。同時，因未發(fā)生銷售貨物、提供勞務或服務等增值稅應稅行為，無須繳納增值稅。類似的還有因合同未履行，已收取的定金被沒收或雙倍返還，沒收或收到返還一方因未發(fā)生經(jīng)營行為不應開具發(fā)票，不繳增值稅。定金被沒收或雙倍返還的一方，由于不能從對方取得發(fā)票，可以憑簽訂的合同、支付憑證或判決書等其他生效的法律文書作為憑證在企業(yè)所得稅前列支。

二、收取違約金方的稅務處理

相對于收取違約金的一方，應注意流轉稅和企業(yè)所得稅方面的處理問題。

1、流轉稅方面：按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)第一條的規(guī)定：“在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅?！庇帧?a href='http://m.shkps.cn/tiaoli/76.html' target='_blank' data-horse>中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務總局令2008年第50號)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：……?！?/p>

上述所說的違約金包含于價外費用中，而價外費用屬于銷售額的一部分，是基于納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的。該價外費用本質是與銷售貨物或應稅勞務具有關聯(lián)關系，也就是說收取價外費用是由銷售了貨物或提供了應稅勞務而引起的，并不是所有的違約金都屬于價外費用，只有銷貨方隨同銷售了貨物發(fā)生銷售業(yè)務取得的違約金，才具有價外費用性質，從而一并征收增值稅。而對在合同履約前(即未發(fā)生銷售行為前)終止銷售合同，納稅人在未銷售貨物的情況下收取的違約金，是在銷售行為未發(fā)生而產(chǎn)生的，因此該違約金收入不屬于增值稅銷售額價外費用的一部分，不征收增值稅。

同理，根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，納稅人在未提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的情況下收取的違約金，非營業(yè)稅暫行條例第一條規(guī)定的提供勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)行為所致，也不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，因此該筆違約金收入也不應征收營業(yè)稅。

2、企業(yè)所得稅方面：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令2007年第512號)第二十二條的規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！蹦敲磳ξ绰募s合同而取得的違約金，屬于企業(yè)的其他收入所得，應并入當期應納稅所得額，按企業(yè)適用稅率計征企業(yè)所得稅。

在與他人簽署合同之后，民事主體就有了自己需要履行的義務，若是其不愿意按照合同的約定履行義務，此時合同的另一方可以請求其支付違約金，對于此類違約情形，只要當初雙方約定的違約金比例不高，此時法院是不會干涉的。

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