股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是公司股東依法將自己的股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權(quán)的民事法律行為。小編將在接下來詳細(xì)介紹有關(guān)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅的問題。

摘要：

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅政策中規(guī)定需要按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)貼花，貼花金額是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移金額的萬分之五(即100萬*0.0005%=500元)，繳納人應(yīng)是書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同的雙方(B和C各需貼花500元) 印花稅繳納地點稅法沒有明確規(guī)定 實際執(zhí)行中一般屬于哪個稅務(wù)所管轄，就在哪個稅務(wù)所領(lǐng)購印花并貼花。
　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅政策
　　一、政策規(guī)定
　　(一)、國稅發(fā)[2000]60號文件規(guī)定：“持股個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利項目征收個人所得稅(財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息、股息、紅利稅率都為20%)”。
　　(二)、國稅函[2009]285號文規(guī)定：“股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計稅依據(jù)的評估和審核。對扣繳義務(wù)人或納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實際情況。對申報的計稅依據(jù)明顯偏低(如平價和低價轉(zhuǎn)讓等)且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定?！?br/>　　(三)、國稅2010年第27號公告規(guī)定：“一、自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)(份)(以下簡稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓)取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。
　　(四)計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的判定方法：
　　符合下列情形之一且無正當(dāng)理由的，可視為計稅依據(jù)明顯偏低：1.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的;2.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的;3.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的;4.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的;5.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。
　　(五)本條第一項所稱正當(dāng)理由，是指以下情形：1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損;2.因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權(quán);3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;4.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。
　　(六)對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法：參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估核實。納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費。”
　　二、政策解讀
　　(一)、對國稅發(fā)[2000]60號文件的解讀
　　1、職工個人轉(zhuǎn)讓所持股份時，其轉(zhuǎn)讓收入減除職工取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用(即：取得該股份時支付的相關(guān)稅費)后的余額為計繳個人所得稅的所得額。

　　2、計繳個人所得稅的所得額按20%個人所得稅稅率繳納個人所得稅。

(二)、對國稅函[2009]285號文的解讀

　　1、職工個人股權(quán)交易在股權(quán)變更登記之前需自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明到集團(tuán)公司持股委員會辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。
　　2、職工個人股權(quán)交易價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照所持股權(quán)發(fā)行公司每股凈資產(chǎn)額進(jìn)行核定(根據(jù)攀東地稅瓜通[2012]82號稅務(wù)事項通知書要求：“股權(quán)交易時，如每股資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格低于每股凈資產(chǎn)的份額，按上季度末每股凈資產(chǎn)份額作為每股轉(zhuǎn)讓價格核定”)。
　　(三)、對國稅2010年第27號公告的解讀
　　1、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為股權(quán)交易價格明顯偏低有正當(dāng)理由的情形為：①.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損;②.因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權(quán);③.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;④.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。
　　2、本次購買股份的職工再次轉(zhuǎn)讓本次購買的股份時，其轉(zhuǎn)讓成本為本次轉(zhuǎn)讓的交易價格及購買時繳納的相關(guān)稅費。
　　三、繳稅流程
　　(一)涉及的稅目 1、賣方：
　　涉及增值部份繳納20%個人所得稅、協(xié)議金額萬分之五印花稅 2、買方： 涉及繳納協(xié)議金額萬分之五印花稅 。
　　(二)納稅流程
　　地稅局稅務(wù)所負(fù)責(zé)稅款的征收工作。
　　(三)納稅、申報資料
　　1、個人股東變動情況報告表;
　　2、股東會(或董事會)決議;
　　3、股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議;
　　4、股權(quán)原值憑證(或出資證明書);
　　5、費用憑證上;
　　6、個人所得稅納稅申報表或扣繳個人所得稅申報表;
　　7、轉(zhuǎn)讓股權(quán)個人的身份證件。

股權(quán)變更登記與股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的生效

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同什么時候成立生效

公司在上市前通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓來籌集資金，主要存在哪些隱藏風(fēng)險？