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為了使手中財產(chǎn)能夠?qū)崿F(xiàn)最大化的收益，整理合并個人或企業(yè)的資產(chǎn)是一個重要的途徑，而在實現(xiàn)的過程中，越來越多的人和企業(yè)選擇出售手中的股權(quán)，這就不可避免地接觸到股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅費問題了，特別是個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否要交所得稅，更是很多人所關(guān)心的問題。律霸小編整理。

一、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否要交所得稅

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否要交所得稅?原則上個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)依法繳納個人所得稅。根據(jù)我國個人所得稅法及相關(guān)法律法規(guī)，個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)，交易過程中發(fā)生法定情形，轉(zhuǎn)讓方和受讓方負(fù)有納稅申報的程序性義務(wù)。股權(quán)受讓方支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的同時，應(yīng)當(dāng)依稅法規(guī)定扣收轉(zhuǎn)讓方的個人所得稅，并將扣收稅款上繳主管稅務(wù)機關(guān)。

其中，法律規(guī)定的具體情形主要表現(xiàn)為六種：(1)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的;(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;(3)受讓方已經(jīng)實際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的;(4)國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的;(5)股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶;(6)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定有其他證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式

形式上可分：全部轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓人不再是公司股東，受讓人成為公司股東;部分轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓人不再就已轉(zhuǎn)讓部分享受股東權(quán)益，受讓人就已受讓部分享受股東權(quán)益。

三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅納稅時間

國稅函[2009]285號文規(guī)定明確辦理納稅(扣繳)申報的時間分兩種情況：

1、股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅(扣繳)申報，并持稅務(wù)機關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

2、股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權(quán)變更登記時，應(yīng)填寫《個人股東變動情況報告表》并向主管稅務(wù)機關(guān)申報。

四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅納稅地點

國稅函[2009]285號進行了具體明確，該文件規(guī)定，個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報和稅款入庫手續(xù)。

五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅納稅金額的確定標(biāo)準(zhǔn)

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，對于自然人股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項目征收個人所得稅，適用稅率為20%.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個人每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)取得的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。即具體計稅公式為：應(yīng)納稅所得額=財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-轉(zhuǎn)讓中發(fā)生的合理費用;應(yīng)繳個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%。

六、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)可不繳納個人所得稅的情形

在股權(quán)交易過程中，轉(zhuǎn)讓方與受讓方很有可能會因為發(fā)生糾紛、爭議、其他協(xié)商事項或因違法事項而主動或被動地解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。那么問題來了，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)簽署，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款已全部或部分支付，甚至股東工商變更登記已經(jīng)完成，在這種情況下，解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，已經(jīng)繳納的個人所得稅是否可以主張返還?對于還沒有繳納的個人所得稅又是否可以不用繳納?

對此，國家稅務(wù)總局曾就此問題作出過相關(guān)批復(fù)，據(jù)該批復(fù)可知，對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項已履行完畢，并且已經(jīng)繳納個人所得稅的情形，即便之后雙方解除了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，所征收的個人所得稅稅款也不予退還。而對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項尚未履行完畢，且還沒有繳納個人所得稅的情形，若雙方之后解除了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，則無須再向稅務(wù)機關(guān)繳納個人所得稅。

由上文所提批復(fù)可知，國家稅務(wù)總局在判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否需要繳納個人所得稅時主要考慮兩項要素，一是股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項是否履行完畢，二是個人所得稅是否已經(jīng)繳納。其中，第一項要素的判斷標(biāo)準(zhǔn)是股權(quán)是否已經(jīng)變更登記，第二項要素的判斷標(biāo)準(zhǔn)則是股權(quán)轉(zhuǎn)讓款是否已經(jīng)支付。

因此，無論是雙方協(xié)商一致而自愿解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的情形，還是因執(zhí)行仲裁裁決、司法判決等原因而被動解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的情形，若股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款尚未支付、或股權(quán)變更登記尚未完成，兩者中任意一項尚未實現(xiàn)，則無需再支付轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個人所得稅稅款。

所以，為了更好地實現(xiàn)財產(chǎn)增值，投資者在處理財產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程中，在涉及稅費問題上，要特別弄清楚個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否要交所得稅的問題，按照相關(guān)的法律規(guī)定，正確運用法律法規(guī)，分辨好何時需繳費、何時不需要繳費；對股權(quán)合法、恰當(dāng)進行轉(zhuǎn)讓，從而最大化地增值財富。由于相關(guān)問題的專業(yè)性比較強，復(fù)雜程度不同，投資者可請相關(guān)律師幫助處理。律霸小編整理。

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