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為了國家的發(fā)展與繁榮，納稅不僅是每個公民的義務，也是我國律法的強制規(guī)定，若是偷稅漏稅將受到相應的法律制裁。我國對納稅人的納稅地也有相應的規(guī)定，納稅人應在相應的納稅地納稅。那么，股權轉讓企業(yè)所得稅納稅地點是哪里呢?律霸的小編為您解答。

一、個人將股權轉讓給個人或企業(yè)

個人所得稅法關于稅款入庫地點是按照扣繳義務人所在地、個人任職或受雇單位所在地、實際經(jīng)營所在地、戶籍所在地、經(jīng)常居住地等的順序，向主管稅務機關申報納稅，但個人股權轉讓所得的納稅地點是個特例?！秶叶悇湛偩株P于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕285號)第三條規(guī)定，個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續(xù)。

因此，居民個人將其股權轉讓給個人或企業(yè)，其納稅地點應該是發(fā)生股權變更的企業(yè)所在地。

如果轉讓方是境外個人呢?首先依據(jù)股權轉讓人所在國與我國的稅收協(xié)定相關條款規(guī)定，明確中國稅務機關擁有對該筆所得的征稅權，如果我國有征稅權，則該筆稅款入庫地點依然為股權變更企業(yè)所在地。

二、居民企業(yè)將股權轉讓給個人或企業(yè)

企業(yè)所得稅法第三條的規(guī)定，中國居民企業(yè)應就來源于中國境內(nèi)外的股權轉讓所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實施條例第三條稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

企業(yè)所得稅法實施條例第五十條規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點。居民企業(yè)的納稅地點與個人的相比，前者是登記注冊地或實際管理機構所在地，而后者是發(fā)生股權變更的企業(yè)所在地，兩者明顯不同。

三、非居民企業(yè)將股權轉讓給居民企業(yè)

企業(yè)所得稅法第三條的規(guī)定：在中國境內(nèi)設立機構(場所)的非居民企業(yè)轉讓其中國境內(nèi)的企業(yè)的股權(屬于來源于境內(nèi)的所得)，以及轉讓其在中國境外，但由該機構(場所)所持有的股權(屬于來源于中國境外的所得)均應繳納企業(yè)所得稅;在中國境內(nèi)設立機構(場所)的非居民企業(yè)取得所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)各機構、場所所在地稅務機關的共同上級稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

在中國境內(nèi)未設立機構(場所)的非居民企業(yè)，或者雖設立機構(場所)但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的(實際聯(lián)系是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所擁有據(jù)以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等)，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕3號)規(guī)定，應當僅就其持有的中國境內(nèi)企業(yè)的股權轉讓所得實行源泉扣繳，繳納企業(yè)所得稅，以依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人，以扣繳義務人所在地為納稅地點，扣繳義務人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應支付本辦法第三條規(guī)定的所得時,應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅。

四、非居民企業(yè)將股權轉讓給非居民企業(yè)

《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕3號)規(guī)定，股權轉讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的,由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉讓股權的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅。被轉讓股權的境內(nèi)企業(yè)應協(xié)助稅務機關向非居民企業(yè)征繳稅款，主要指被轉讓股權的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務登記時,應將股權轉讓合同復印件報送主管稅務機關。

五、非居民企業(yè)將股權轉讓給個人

國稅發(fā)〔2009〕3號文件第十五條規(guī)定，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的,非居民企業(yè)應于扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內(nèi),到所得發(fā)生地(被轉讓股權的企業(yè)所在地)主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。

《國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)股權轉讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕698號)中對非居民企業(yè)轉讓中國居民企業(yè)的股權所取得的所得也有特別規(guī)定：“扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應自合同、協(xié)議約定的股權轉讓之日(如果轉讓方提前取得股權轉讓收入的，應自實際取得股權轉讓收入之日)起7日內(nèi)，到被轉讓股權的中國居民企業(yè)所在地主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)未按期如實申報的，依照稅收征管法的有關規(guī)定處理?！?/p>

因此，股權轉讓受讓方為個人，如果無法扣繳企業(yè)所得稅，可以由非居民企業(yè)到被轉讓股權的企業(yè)所在地主管稅務機關(負責該居民企業(yè)所得稅征管的機關)申報繳納企業(yè)所得稅。

上述內(nèi)容是我國對股權轉讓企業(yè)所得稅納稅地點的相關規(guī)定，股權轉讓的具體納稅地點要看具體的實際情況，依據(jù)股份轉讓的雙方當事人的類別不同納稅地點也有所差異，總的來說，納稅地點一般在被轉讓股權的企業(yè)所在地，企業(yè)主要經(jīng)營地等處，大家在納稅之前一定要確認清楚具體是在哪里報稅。

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