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股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及印花稅，增值稅以及企業(yè)所得稅等許多復(fù)雜的關(guān)于稅的問題。如果在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時對于稅務(wù)的問題有什么紕漏的話，就會給日后企業(yè)的發(fā)展帶來危險，影響企業(yè)未來的經(jīng)濟。那么在增資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅務(wù)風(fēng)險有哪些？大家應(yīng)該提前了解。律霸的小編在在這里為您簡單的介紹。

增資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅務(wù)風(fēng)險

(一)自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅務(wù)風(fēng)險

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議履行完畢與否的稅務(wù)風(fēng)險

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]130號)的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得稅按以下兩種情況處理：

（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。基于此規(guī)定，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)履行，履行的標(biāo)志是受讓人已經(jīng)向轉(zhuǎn)讓方支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，并在當(dāng)?shù)毓ど滩块T辦理了工商變更登記手續(xù)。則當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，根據(jù)個人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應(yīng)繳納個人所得稅?；谝陨弦?guī)定，個人在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，必須要考慮清楚股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的履行完畢與否的稅收負(fù)擔(dān)問題，如果不想實質(zhì)上進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，則在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議之后，不需要進(jìn)行工商登記，不要支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，則股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議是法律上的未履行完畢，可以退回協(xié)議，可以節(jié)省股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的個人所得稅。

2、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個人所得稅繳納的稅務(wù)風(fēng)險

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個人所得稅繳納的稅務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)兩方面：

一方面是個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的法律手續(xù)不符合稅收法律規(guī)定。在實踐中總是存在一種現(xiàn)象：轉(zhuǎn)讓方和受讓方私自簽訂平價或折價的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，不通過當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)當(dāng)局，而直接通過社會關(guān)系在當(dāng)?shù)氐墓ど滩块T辦理工商變更登記手續(xù)。這是不符合稅法規(guī)定的，將受到稅務(wù)當(dāng)局的稽查和處罰風(fēng)險。

另一方面是股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中的轉(zhuǎn)讓價格往往不符合獨立交易原則，即不符合稅收法律規(guī)定的折價或平價條件，而少申報繳納個人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函[2009]285號)第三條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計稅依據(jù)的評估和審核。對扣繳義務(wù)人或納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況。對申報的計稅依據(jù)明顯偏低(如平價和低價轉(zhuǎn)讓等)且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定?！?/p>

(二)法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅務(wù)風(fēng)險

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令》第512號)第八十三條　企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。國稅函[2010]79號明確轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額?；谝陨隙愂辗傻囊?guī)定，法人轉(zhuǎn)讓股權(quán)協(xié)議中的稅收風(fēng)險主要體現(xiàn)在：被投資企業(yè)有多年累積的未分配利潤和盈余公積時，法人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價格中含有被投資企業(yè)多年累積的未分配利潤和盈余公積與轉(zhuǎn)讓方股東所占股權(quán)比例的乘積部分，而使股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格是溢價轉(zhuǎn)讓從而使轉(zhuǎn)讓方股東多繳納企業(yè)所得稅。

增資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅務(wù)風(fēng)險并不少，主要涉及法人股東和自然人股東。所以如果股東是企業(yè)或法人，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時為了減少企業(yè)所得稅可以先將留存收益進(jìn)行分配再轉(zhuǎn)讓，可以降低其中的費用。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是兩方的大事，所以在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時一定要慎重，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中一定要寫明相關(guān)條文。

有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓有哪些規(guī)定?

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