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稅收是國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源，政府進(jìn)行的管理和服務(wù)等公共支出也離不開(kāi)公共收入。并且稅收對(duì)于政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)和再分配起著重要作用。在現(xiàn)實(shí)生活中，當(dāng)人們出于各種原因進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓這一民事行為的時(shí)候，需要繳納相關(guān)稅費(fèi)。但是令人疑惑的是——上海股權(quán)轉(zhuǎn)讓土地增值稅是否繳納？律霸小編在下文中為您介紹。

一、什么是股權(quán)轉(zhuǎn)讓

股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是公司股東依法將自己的股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權(quán)的民事法律行為。

基本含義股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)經(jīng)常而普遍的方式，中國(guó)《公司法》規(guī)定股東有權(quán)通過(guò)法定方式轉(zhuǎn)讓其全部出資或者部分出資。

股權(quán)自由轉(zhuǎn)讓制度，是現(xiàn)代公司制度最為成功的表現(xiàn)之一。隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，國(guó)有企業(yè)改革及公司法的實(shí)施，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成為企業(yè)募集資本、產(chǎn)權(quán)流動(dòng)重組、資源優(yōu)化配置的重要形式，由此引發(fā)的糾紛在公司訴訟中最為常見(jiàn)，其中股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的效力是該類案件審理的難點(diǎn)所在。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議是當(dāng)事人以轉(zhuǎn)讓股權(quán)為目的而達(dá)成的關(guān)于出讓方交付股權(quán)并收取價(jià)金，受讓方支付價(jià)金得到股權(quán)的意思表示。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是一種物權(quán)變動(dòng)行為，股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，股東基于股東地位而對(duì)公司所發(fā)生的權(quán)利義務(wù)關(guān)系全部同時(shí)移轉(zhuǎn)于受讓人，受讓人因此成為公司的股東，取得股東權(quán)。

根據(jù)《合同法》第四十四條第一款的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同自成立時(shí)生效。但股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的生效并不等同于股權(quán)轉(zhuǎn)讓生效。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的生效是指對(duì)合同當(dāng)事人產(chǎn)生法律約束力的問(wèn)題，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的生效是指股權(quán)何時(shí)發(fā)生轉(zhuǎn)移，即受讓方何時(shí)取得股東身份的問(wèn)題，所以，必須關(guān)注股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂后的適當(dāng)履行問(wèn)題。

二、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅的爭(zhēng)議

股權(quán)轉(zhuǎn)讓表現(xiàn)為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否征收土地增值稅，《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及相關(guān)稅法均沒(méi)有準(zhǔn)確定義，法律規(guī)定的缺失給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)日常稅收征管及相關(guān)企業(yè)辦理涉稅業(yè)務(wù)帶來(lái)諸多麻煩，這不僅引發(fā)稅務(wù)人員爭(zhēng)議，征與不征各執(zhí)一詞，同時(shí)也成為稅企爭(zhēng)議的問(wèn)題之一。

1、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)利實(shí)質(zhì)發(fā)生了轉(zhuǎn)移。當(dāng)股權(quán)向股東之外的人轉(zhuǎn)讓，特別是全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，土地等不動(dòng)產(chǎn)權(quán)利雖然形式上仍在公司名下，但公司整體資產(chǎn)實(shí)際上已經(jīng)易主，作為公司整體資產(chǎn)一部分的土地等不動(dòng)產(chǎn)實(shí)質(zhì)上變更了權(quán)利主體。

2、規(guī)避了法律強(qiáng)制性規(guī)定。《中華人民共和國(guó)公司法》第二十條有“刺破公司面紗”，直接追究股東責(zé)任的規(guī)定，當(dāng)公司的主要財(cái)產(chǎn)表現(xiàn)為土地使用權(quán)及其附著物等不動(dòng)產(chǎn)權(quán)利時(shí)，公司全部股權(quán)的轉(zhuǎn)讓，其形式上雖為股權(quán)交易，土地及其附著物等不動(dòng)產(chǎn)權(quán)利人的名義也未發(fā)生變化，但審查交易行為可以認(rèn)定當(dāng)事人交易對(duì)象的實(shí)質(zhì)是土地及其附著物等不動(dòng)產(chǎn)權(quán)利。這種行為實(shí)為公司股東“濫用公司法人獨(dú)立地位”以損害國(guó)家利益和破壞社會(huì)秩序，故應(yīng)參照“刺破公司面紗”法理認(rèn)定交易的實(shí)質(zhì)，并適用有關(guān)稅收管理的法律。

3、國(guó)土資源部門(mén)類似的規(guī)定?！秶?guó)土資源部辦公廳關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及土地使用權(quán)變更有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)土資廳函〔2004〕224號(hào))對(duì)廣東省國(guó)土資源廳的請(qǐng)示批復(fù)如下：“太古可口可樂(lè)香港有限公司將其全資擁有的獨(dú)資企業(yè)——太古飲品(東莞)有限公司全部轉(zhuǎn)讓給可口可樂(lè)(中國(guó))投資有限公司，屬于企業(yè)資產(chǎn)的整體出售，其中包含土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移。因此，該行為屬于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定辦理變更登記。”

股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不能成為土地增值稅的課稅對(duì)象，因此不應(yīng)征收土地增值稅

1、應(yīng)當(dāng)遵循股權(quán)轉(zhuǎn)讓性質(zhì)。公司法第三條規(guī)定，公司是法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。A有限公司名下的土地使用權(quán)及其附著物屬于公司財(cái)產(chǎn)，股東發(fā)生變化，但公司本身作為獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體仍然存在，獨(dú)立法人資格并未取消。公司的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)也未發(fā)生變化，公司以其財(cái)產(chǎn)對(duì)外承擔(dān)的責(zé)任也未發(fā)生變化。因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓并不直接導(dǎo)致公司房地產(chǎn)等法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓。

2、應(yīng)當(dāng)遵循稅收法律主義原則。土地增值稅暫行條例第二條明確規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。本案自然人股東僅是轉(zhuǎn)讓其持有的股權(quán)，公司名下的不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)等法人財(cái)產(chǎn)權(quán)并未轉(zhuǎn)讓，也未到相關(guān)部門(mén)辦理物權(quán)變動(dòng)的登記，沒(méi)有轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的事實(shí)行為。再?gòu)耐恋卦鲋刀惖恼鞫悓?duì)象上看，只有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為才能成為土地增值稅的征稅對(duì)象，稅法上沒(méi)有規(guī)定轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為并不能成為土地增值稅的征稅對(duì)象。

3、應(yīng)當(dāng)遵循稅法適用原則。

三、上海股權(quán)轉(zhuǎn)讓土地增值稅是否繳納

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2000]687號(hào))的規(guī)定精神，當(dāng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物和附著物時(shí)，對(duì)這種行為，是應(yīng)該征收土地增值稅的。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2000〕687號(hào))應(yīng)該說(shuō)只是個(gè)案批復(fù)，不是規(guī)范性文件。批復(fù)只是針對(duì)特定的人或事為規(guī)范對(duì)象，沒(méi)有普遍適用性。按照對(duì)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》第七條的理解，批復(fù)要普遍適用應(yīng)當(dāng)按程序制定規(guī)范性文件。國(guó)稅函〔2000〕687號(hào)文件若要普遍適用，應(yīng)該按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》規(guī)定的程序制定規(guī)范性文件。

房地產(chǎn)交易行為涉及稅種一般有營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、所得稅、契稅、印花稅等，而股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，一般只涉及所得稅、印花稅等。建議相關(guān)部門(mén)對(duì)此進(jìn)行調(diào)研，盡快修訂相關(guān)政策文件，將游離于土地增值稅行為之外的應(yīng)稅行為全部以法律規(guī)范的形式表現(xiàn)。這樣不僅有利于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，更有利于和諧稅收征納關(guān)系。

上海股權(quán)轉(zhuǎn)讓土地增值稅是否繳納？在現(xiàn)實(shí)生活中，很多人通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式類轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，這樣可以規(guī)避增值稅，但這使得我國(guó)的稅源減少，不利于政府的管理和服務(wù)職能的履行。實(shí)際上，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅的問(wèn)題存在繳納爭(zhēng)議，但是我們認(rèn)為當(dāng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候，主要是用土地使用權(quán)、地上建筑物以及附著物等股權(quán)形式，這時(shí)是應(yīng)該征收土地增值稅的。

兩種土地增值稅清算方法分別是什么

應(yīng)該如何計(jì)算土地增值稅

土地增值稅計(jì)算方法