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公司為了實現(xiàn)發(fā)展，通過實行股權(quán)變更或者轉(zhuǎn)讓股權(quán)實現(xiàn)公司的發(fā)展最大化。公司股權(quán)的轉(zhuǎn)讓是一種合法的交易，更改股權(quán)的擁有者，但轉(zhuǎn)讓股權(quán)也是需要交納所得稅的，具體的納稅金額，相關(guān)的法律規(guī)定都作出了明確的規(guī)定。接下來，律霸小編將和大家一起了解公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的內(nèi)容。

一、公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到的所得稅

目前無論是《企業(yè)所得稅法》還是其他法規(guī)均未定義“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”，只是在《企業(yè)所得稅法實施條例》中的第十六條中明確指出股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入屬于《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

根據(jù)企業(yè)所得稅法中第六條對收入的定義：“企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入”。

另外，根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?/p>

因此我們可以合理推斷，只要一個企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓其持有的股權(quán)取得任何貨幣或非貨幣形式的收入，均會涉及到股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅問題。同時根據(jù)上述結(jié)論，我們不難發(fā)現(xiàn)稅法約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓并非僅僅是指傳統(tǒng)意義上的買賣行為，還包括出資、償債等視同轉(zhuǎn)讓的行為。

二、如何計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅

根據(jù)國稅函(2010)79號第三條規(guī)定：“企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。”

上述文件明確了納稅義務(wù)發(fā)生時間以及如何計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入—取得該股權(quán)所發(fā)生的成本。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入包括貨幣和非貨幣形式的收入，對于非貨幣形式的收入根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十三條之規(guī)定，應(yīng)按照公允價值確定收入金額，公允價值，是指按照市場價格確定的價值，實務(wù)中在沒有可供參考的市場價格的情況下，可依據(jù)評估價格確定。

對于取得股權(quán)所發(fā)生的成本的理解，應(yīng)結(jié)合企業(yè)所得法實施條例第71條中關(guān)于投資資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的規(guī)定：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本;通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。而根據(jù)財稅(2014)116號文件之規(guī)定，若該非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得存在遞延的情況，則相應(yīng)股權(quán)成本也應(yīng)該進行調(diào)整而非一次性將該非貨幣性資產(chǎn)的公允價值全額計入股權(quán)成本。

如果我們能夠很好地理解投資資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的規(guī)定，則能很好地理解為什么在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅時不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額，以及國稅函(2010)79號文件中第4條的規(guī)定：“被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)?！倍鴮τ谝晕磁淅麧欈D(zhuǎn)增股本的情況，是否可以相應(yīng)增加計稅基礎(chǔ)，文件并未規(guī)定，但實務(wù)中各地稅務(wù)機關(guān)大部分均認為未分配利潤轉(zhuǎn)增股本應(yīng)劃分為兩步理解：

1)分配未分配利潤;

2)股東用分配所得的利潤增加投資，由于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資所得免稅，因此在這個環(huán)節(jié)法人股東無需繳納企業(yè)所得稅，同時可以相應(yīng)增加股權(quán)投資成本。

因此，在存在較大的可供分配利潤的情況下，先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)可以節(jié)省較大的稅收。

對于公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅來說，公司發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時要依據(jù)稅務(wù)法，并結(jié)合自身情況，按照規(guī)定足額繳納即可。依法納稅也是每個企業(yè)應(yīng)盡的責任和義務(wù)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)即為變革了股權(quán)的擁有者，依法征收所得稅也是確保股權(quán)的穩(wěn)定，防止胡亂變更股權(quán)的情況出現(xiàn)，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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