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在進行企業(yè)重組股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時候，我們是需要進行繳納好相關(guān)的稅費的，不同的稅費的政策是不同的。那么，企業(yè)重組股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅是怎么進行規(guī)定的呢?非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)的內(nèi)涵及適用稅率是什么樣的呢?一起來了解一下吧。

一、企業(yè)重組股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅

印花稅征管依據(jù)的核心法律法規(guī)是《印花稅暫行條例》和《印花稅暫行條例實施細則》。除此之外《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》(財稅[2003]183號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中國郵政集團公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制過程中有關(guān)契稅和印花稅政策的通知》(財稅[2010]92號)等規(guī)范性文件對印花稅的征免進行了一定程度的細化和明確，可操作性較強。

總的來說，對于企業(yè)重組過程中判斷是否應(yīng)該繳納印花稅，除了需要了解印花稅的稅收特性以外，還要注意兩個問題：

1、是否繳稅的判斷標準是合同(經(jīng)濟行為)的性質(zhì)，而不能僅僅機械地依賴合同的名稱。如以房抵債，可能名義上是債務(wù)重組協(xié)議，但實質(zhì)上是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，債務(wù)重組協(xié)議本身不在印花稅列名征繳合同范圍內(nèi)，但是該協(xié)議本質(zhì)上是“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”，屬于印花稅的征繳范圍。

2、一項重組活動本身可能不需要繳納印花稅，但是不等于該運作和印花稅沒有關(guān)系，常常是重組的結(jié)果會導致繳納印花稅。如，企業(yè)增資合同(包括債轉(zhuǎn)股等債務(wù)重組協(xié)議)本身不需要繳納印花稅，但是因為增資導致注冊資本增加卻是需要繳稅的。

二、非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)的內(nèi)涵及適用稅率

國稅函[2009]698號文明確規(guī)定，本通知所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)(不包括在公開的證券市場買入并賣出中國居民企業(yè)的股票)所取得的所得。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。《企業(yè)所得稅法實施細則》第七條規(guī)定：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定來源于中國境內(nèi)、境外的所得;股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地來確定來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)取得所得適用稅率為20%.實施細則第九十一條則明確，非居民企業(yè)取得的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，即一般境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓我國企業(yè)股權(quán)或者取得我國企業(yè)的股息分配，均需要繳納10%的企業(yè)所得稅。但如果該非居民企業(yè)是屬于與我國簽訂了稅收協(xié)定或安排的國家或地區(qū)的居民企業(yè)，則可享受稅收協(xié)定優(yōu)惠規(guī)定。如香港的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的內(nèi)地居民企業(yè)的股權(quán)，按照內(nèi)地與香港簽訂的稅收安排，如果該香港居民企業(yè)所持的內(nèi)地居民企業(yè)的股權(quán)比例低于25%的，在內(nèi)地無需繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)如果想享受上述稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的，需先到主管稅務(wù)機關(guān)申請協(xié)定待遇，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意后方可享受，否則必須嚴格按照國內(nèi)稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

綜上所述，企業(yè)重組股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅的政策中規(guī)定了，印花稅的征免的條件和注意事項，我們在進行免征的時候，是需要先檢查是否符合上述的條件的。另外，我國的法律規(guī)定，非居民企業(yè)取得所得適用稅率為20%如果符合相關(guān)規(guī)定是可以減半的。

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