按照我國的稅收管理辦法，出售、回購股權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為涉及到個人所得稅等稅收的繳納。我國現(xiàn)在全面推進(jìn)營業(yè)稅改收增值稅，原來營業(yè)稅被增值稅全面取代。在這個情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否也要繳納增值稅成為了大家所關(guān)注的焦點(diǎn)。那么，股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收增值稅是否要繳納呢?下面我為大家解讀一下。

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收增值稅

對單位和個人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，原營業(yè)稅和增值稅均未將其納入征稅范圍。具體而言，

(一)原營業(yè)稅：《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2002]191號)規(guī)定，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征營業(yè)稅。也即，無論是個人還是單位實施的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，均不屬于原營業(yè)稅的征稅范圍。

(二)增值稅：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)延續(xù)了原有營業(yè)稅規(guī)定，也未將股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為納入增值稅的征稅范圍。因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓亦無需繳納增值稅。

二、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題

(一)營業(yè)稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財稅〔2002〕191號)文件規(guī)定：對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

(二)個人所得稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)計稅成本和轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。股權(quán)計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納的個人所得稅按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳稅，適用20%的比例稅率。

自然人股東申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法按照總局文件有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)納稅所得額。

(三)印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“財產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花。”因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目萬分之五貼花。

根據(jù)本文所講，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收增值稅不需要繳納。對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收增值稅，單位和個人都不需要繳納。但是在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，個人需要按比例交納印花稅、個人所得稅。在繳納過程中，還涉及到應(yīng)納所得稅額的計算等問題。稅費(fèi)一定要按時交納，以防出現(xiàn)交納違約費(fèi)用等問題。

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