1、審計人員在職培訓不足，業(yè)務知識及專業(yè)水平不能勝任業(yè)務發(fā)展的需要，是形成審計風險的內(nèi)在原因。審計人員專業(yè)技能不足及實務經(jīng)驗、風險意識欠缺，使其難以做出適當?shù)膶I(yè)判斷，從而不能把握審計風險。另一方面，審計人員違背審計職業(yè)道德，未能遵守客觀公正、實事求是、廉潔奉公、恪盡職守的要求，更是審計之大忌。

2、現(xiàn)行審計模式存在缺陷。賬戶基礎審計模式與制度基礎審計模式關(guān)注的重點是差錯風險，對欺詐風險、財務危機或經(jīng)營失敗風險則關(guān)注較少;而現(xiàn)行審計模式還是建立在賬戶基礎審計和制度基礎審計之上的，防范和控制因財務危機、經(jīng)營失敗和財務欺詐而導致審計風險的系統(tǒng)體系還未建立。

3、審計風險點控制不利，導致審計失敗。如，審計人員沒有了解被審計單位所從事的經(jīng)營活動;審計計劃和審計程序不當、審計測試范圍不充分;審計范圍受到被審計單位的限制;依賴未經(jīng)證實的被審計單位的陳述或解釋;被審計單位欺騙審計人員;此外，過于信賴自身工作也會導致審計失敗，審計師可能會認為任何重大錯報都不能逃過他的耳目，由此導致在時間預算和工作日程表中排除了對審計質(zhì)量的考慮。這些因素可能全部或部分同時存在。

如何更好地履行審計職責以避免審計失敗是審計機關(guān)需要解決的一個重要課題。對此應當從以下方面防范和控制審計風險。

1、加強審計隊伍建設，提高人員素質(zhì)審計隊伍素質(zhì)的高低是防范審計風險的關(guān)鍵。審計人員自身素質(zhì)的高低，直接決定審計工作質(zhì)量。隨著經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展，審計對象的復雜程度不斷提高，審計難度和風險有攀升的趨勢。這對審計人員提出了更高要求，審計人員不僅要精通財務會計知識，還要掌握經(jīng)濟管理、信息技術(shù)、法律等專業(yè)知識，同時還要具備良好的職業(yè)道德。因此審計人員必須不斷提高自身的業(yè)務素質(zhì)，包括知識結(jié)構(gòu)和行業(yè)經(jīng)驗，以不斷滿足審計對象日益發(fā)展的需求。只有如此，才能保證審計質(zhì)量水平，才能防范和控制審計風險。

2、強化審計風險意識，保持應有的職業(yè)謹慎重視防范和控制審計風險是保障審計質(zhì)量，維護審計聲譽，促進審計事業(yè)發(fā)展的需要。如果因為忽視審計風險而導致審計失敗，不能及時揭露重大違法違紀問題，甚至不能對事關(guān)被審計單位生死存亡的重大危機發(fā)出警示，以及因為審計行為不當引發(fā)行政復議和訴訟，不僅會造成不良社會影響，而且會損害審計形象，危及審計事業(yè)發(fā)展。實踐證明，只有牢固樹立風險觀念，恪守應有的謹慎與合理的懷疑，才能最大限度的降低審計風險，防止審計失敗。

3、恪守審計權(quán)限，堅持依法審計原則作為一種公務活動，國家審計不能違反法律規(guī)定。審計機關(guān)依照審計法和審計法實施條例以及其它有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的職責、權(quán)限和程序進行審計監(jiān)督。如，在沒有政府授權(quán)或者委托情況下，審計機關(guān)不能開展經(jīng)濟責任審計。在實施審計過程中，審計機關(guān)及其審計人員要嚴格執(zhí)行審計程序，做到程序不違法。如，按照《審計法》規(guī)定，審計機關(guān)要在實施審計三日前將審計通知書送達被審計單位;再如，審計組審計報告報送審計機關(guān)前，要征求被審計單位意見。

4、保障審計獨立性在管理體制和審計經(jīng)費方面要保證審計機關(guān)獨立性。如，《審計法實施條例》指出，審計機關(guān)履行職責所必需的經(jīng)費預算，在本級預算中單獨列項，由本級人民政府予以保證。但在實際工作中，除審計署和部分地方審計機構(gòu)實行審計費用自理之外，仍有相當多的審計機關(guān)審計所需經(jīng)費不能自理。如果審計機關(guān)不能與被審計單位隔斷經(jīng)濟往來，審計獨立性將會大打折扣。鑒于此，審計所需經(jīng)費應當切實由財政完全承擔，以保證審計獨立性不受損害。

另一方面，審計組成員不能違反審計獨立性要求。如，回避制度;審計人員崗位輪換制度;審計組承諾制度，審計組成員應向?qū)徲嫏C關(guān)書面承諾，對所提供審計報告的真實性、完整性和廉政紀律執(zhí)行情況負責，誰違反承諾，就由誰承擔相應責任。

5、加強審計工作的規(guī)范化與法制化審計是一種較高層次的綜合監(jiān)督，它的權(quán)威與信譽，來自于工作的嚴謹、規(guī)范、實事求是、結(jié)論正確。一般來講，審計是依法進行審計，但在市場經(jīng)濟的初建階段，有時法規(guī)的制定跟不上形勢的發(fā)展，審計有時處于無法可依的狀況，這就需要審計人員根據(jù)實際情況進行判斷處理。此外，作為審計產(chǎn)品的審計報告，一定要具備嚴格的規(guī)范，一定要嚴格依法行事。民間審計，對審計報告的格式、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、文字表達都有嚴格規(guī)定，形成保留報告、無保留報告、否定報告、肯定報告四類，每一類都有其固定格式，要求審計人員嚴格操作。其根本目的，是使審計報告讓使用者一目了然;另一個目的就是要避免報告風險，因此對于審計報告的內(nèi)容、格式、措辭要做嚴格規(guī)定，要求報告的每一事項后，都要附有經(jīng)過雙方簽證的附件證據(jù)，處理一定要依法行事，不可有越軌行為?？傊?，報告本身一定要具有權(quán)威性，要客觀表述事實，同時要有承擔行政及法律責任的意識。

6、重視后續(xù)審計在審計查證階段完成到審計報告簽發(fā)日之間的這段時間內(nèi)，被審單位的財務發(fā)生的事項如出現(xiàn)問題，而審計人員不能察覺這仍是審計人員的責任，對于這一階段的經(jīng)濟活動情況，目前審計機關(guān)重視不夠，今后應該加強，克服這一時期可能形成的審計風險。

審計是一種綜合監(jiān)督，審計風險的形成因素復雜多樣，并且交替、并存發(fā)生。因此，對審計風險的控制，必須是綜合性的，具體說，應做到以下各方面：

1、方法、手段綜合化。審計風險的因素是多樣的，不可能靠單一的方法解決。財務審計由于多年的經(jīng)驗積累，已經(jīng)形成一套方法體系，每個方法都具有各自的特點，解決相應的問題，財務審計的方法已經(jīng)呈現(xiàn)多樣化趨勢。而現(xiàn)代審計，已經(jīng)超出了單純的財務報表審計的界限，向更高層次的管理審計，經(jīng)濟效益審計的方向發(fā)展。從目前開展經(jīng)濟效益審計的實踐看，確實已經(jīng)逐步采用新的經(jīng)濟技術(shù)論證方法，如凈現(xiàn)值法、量本利分析法、敏感性分析法等。這些代表現(xiàn)代高技術(shù)的方法廣泛運用于各審計部門，并且初見成效，在一定程度上，它的科學性對審計風險起了抑制作用，實踐證明，方法、手段的綜合化，對審計風險的控制是有效的。

2、審計取證渠道綜合化。審計取證過程往往十分復雜，尤其是在搞事前審時，除了對被審單位本身的資料進行取證外，還要通過對被審單位的一些行業(yè)管理部門(如銀行、工商、財政、稅收等)進行取證，也要從與被審單位有業(yè)務聯(lián)系的各單位取證，這就體現(xiàn)了取證渠道的綜合化，多渠道的審計資料對提高審計證據(jù)證明力是十分必要的。

3、審計環(huán)境治理的綜合化。審計環(huán)境包括整個國民經(jīng)濟的運行環(huán)境，如國家政治、法規(guī)政策、行業(yè)法規(guī)、被審單位的機構(gòu)設置、制度規(guī)定等，這些方面都是引起審計風險的因素。審計部門應與各行業(yè)、各主管部門相互協(xié)調(diào)，相互幫助，綜合治理，與這些國民經(jīng)濟的各職能部門、如財政、稅收、銀行、工商等充分合作，才能發(fā)揮審計的宏觀調(diào)控作用，避免不熟悉各專業(yè)部門業(yè)務而帶來的風險，將由于國民經(jīng)濟環(huán)境變動而引起的審計風險壓縮到最低限度。

4、審計人員隊伍的綜合化。審計風險的形成，很大部分是由于審計人員的不懂被審單位的經(jīng)濟業(yè)務、生產(chǎn)流程等情況造成的，但是，要求每個審計人員都成為具有廣泛知識的全才是很不現(xiàn)實的，怎樣解決這種需求矛盾呢?審計人員隊伍綜合化是一個良好的方式，也是短期就能奏效的途徑。所謂人員隊伍綜合化，就是實現(xiàn)審計小組人員結(jié)構(gòu)的多專業(yè)化，既有審計師也有經(jīng)濟師、工程師、計算機軟件設計師等等這樣一支綜合性的審計隊伍，對于現(xiàn)代審計的開展，都將起到?jīng)Q定作用。有這樣實力雄厚、專業(yè)技術(shù)力量強的審計隊伍實施審計，對控制審計的非專業(yè)知識風險、尤其是經(jīng)濟效益審計風險方面，都十分有益。