1.治理結構不完善，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

2008年末，我國141家中央企業(yè)中，按《公司法》注冊的只有21家，不足15%.許多中央企業(yè)名義上是公司，實際是國有企業(yè)改制成為國有獨資公司的，仍按《企業(yè)法》注冊，受《企業(yè)法》調(diào)整。這種股權結構單一的公司治理結構存在先天缺陷。決策層與管理層交叉任職，關鍵時刻往往是管理層“人治”代替“法治”，董事會的監(jiān)督和制衡功能被嚴重削弱，內(nèi)部監(jiān)督也難以真正發(fā)揮作用，導致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。

2.管理鏈條長，主業(yè)不清晰

管理鏈條過長，必然造成信息傳遞不暢，母公司戰(zhàn)略意圖難以貫徹。此外，一些中央企業(yè)歷史上形成的多種經(jīng)營、主業(yè)不突出問題尚沒有得到徹底解決，部分中央企業(yè)又因為在發(fā)展過程中缺乏戰(zhàn)略性思考，貪大求快，盲目追求多元化，造成新的主業(yè)不明問題，使得中央企業(yè)面對更加復雜條件下的內(nèi)部控制設計，不得不加大內(nèi)部控制成本。

3.對內(nèi)部控制理解不到位

在觀念上還有不少人將內(nèi)部控制活動與內(nèi)部控制體系劃等號。例如，通常我們所說的授權審批、不相容崗位的分離等，僅僅是內(nèi)部控制中與會計控制相關聯(lián)的一小部分控制活動，除此之外，內(nèi)部環(huán)境、風險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督也是內(nèi)部控制不可缺少的要素。五個要素構成一套完整的體系，貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程。

另外，高級管理人員往往被排除在控制體系之外。然而，恰恰由于經(jīng)營層所處地位和掌握的權力遠非基層員工可比，一旦發(fā)生問題，造成的后果將更加嚴重。

4.“走出去”加大控制難度

近年來，越來越多的中央企業(yè)開始在世界經(jīng)濟的舞臺上嶄露頭角，企業(yè)戰(zhàn)線更長，布局更分散，加之國際市場情況復雜多變，大大增加了中央企業(yè)內(nèi)部控制的難度。

(二)改善內(nèi)部控制的幾點建議

1.深化國企改革，治理內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制諸要素中，內(nèi)部環(huán)境被放在了首位，足見其重要性。有效的內(nèi)部控制需要有良好的控制環(huán)境作基礎，而完善控制環(huán)境的關鍵，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范公司治理結構。2001年，證監(jiān)會率先推出《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》，要求上市公司按一定比例選聘獨立的外部董事。但在實際運行中，“獨立董事不獨立”或是“獨立董事成咨詢”，又使其作用大打折扣。怎樣才能真正優(yōu)化公司治理結構，中央企業(yè)深化改革的關鍵又在哪里?

十六屆三中全會以來，國資委在規(guī)范中央企業(yè)法人治理結構等方面進行了大量有益的探索，以健全外部董事制度和授予董事會部分出資人的權力為核心的國有獨資企業(yè)董事會試點工作已收到了顯著效果。但從長遠看，要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，從根本上改變內(nèi)部人治理狀況，還應當從繼續(xù)深化改革入手，有條件地發(fā)展混合所有制經(jīng)濟，積極推進中央企業(yè)產(chǎn)權多元化，以便從體制上確立董事會在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心地位，保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督落到實處。

2.扁平管理，暢通信息，突出主業(yè)

堅決處置長期處于管理鏈條末端的子企業(yè)，提升存續(xù)子企業(yè)的管理級次，努力實現(xiàn)扁平化、集權化管理;建立良好的信息共享平臺和信息溝通系統(tǒng)，暢通對話渠道，保證信息在各部門、各級層間有序傳遞、迅速反饋，不但能夠防微杜漸，及時解決發(fā)現(xiàn)的問題，將損失控制在最小范圍，還可以幫助企業(yè)未雨綢繆，避免損失發(fā)生;突出經(jīng)營主業(yè)對于內(nèi)部控制同樣具有重要意義，可以使企業(yè)明確內(nèi)部控制的重點，合理設計控制機制，把好鋼使在刀刃上。

3.提高認識，完善內(nèi)部控制體系

加大《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的宣傳力度，使管理層和員工都認識到，內(nèi)部控制是全員參與、全過程管理的系統(tǒng)工程，任何人、任何事都不能游離于控制體系之外。在此基礎上，企業(yè)要在完善內(nèi)部控制體系，特別是在內(nèi)部控制機制設計上下功夫。有效的內(nèi)部控制體系，應當包括內(nèi)部控制制度構建和內(nèi)部控制機制設計兩個方面。只有更新觀念，構筑起嚴密的內(nèi)控體系，健全機構，明確責權，并且堅持制定制度、貫徹執(zhí)行、考核評價三位一體，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用，避免控制制度成為一紙空文。

4.內(nèi)部控制要注重以人為本

首先，要加強教育，提高員工道德素質。結合正反兩方面的經(jīng)驗教訓，不間斷地對員工進行職業(yè)道德教育，調(diào)動和發(fā)揮好人的主觀能動性，為內(nèi)部控制奠定道德基礎。其次，獎懲并舉，完善配套的激勵機制。要防患于未然，避免為蠅頭小利鋌而走險的行為，使內(nèi)部控制更加有效。最后，重視監(jiān)督，自律與他律相結合。企業(yè)不僅要構建嚴密的控制制度，還要建立具有操作性的道德規(guī)范與行為準則，充分發(fā)揮各種內(nèi)部監(jiān)督作用。